发挥内审监督职能  当好医院经济卫士

——湖北省十堰市太和医院内部审计工作纪实

十堰市太和医院位于世界文化遗产道教圣地武当山下，是国家综合性三级甲等医院、国家全科医生培养基地、中西部市州级区域医疗中心。目前，该院拥有一个本部、两个分部，兼并、托管了四家二级医院，与两家县级医院建立了支援型紧密联合体。当前，该院本部拥有编制病床3540张、员工近5000名，其中高级职称625人、博士生导师12名、硕士生导师98名。太和医院也是全国文明单位、全国五一劳动奖状先进集体、全国健康管理示范基地和湖北省长江质量奖获得者。

太和医院监审处成立于上世纪九十年代初，现有员工5人，其中研究生学历3人，本科学历2人。审计团队知识结构合理，工作经验丰富，年轻且充满活力，在医院的快速健康发展中，为医院节省了大量的资金支出，促进了各类经济行为的规范，发挥了重要的“免疫系统”功能。

一、开展经责审计，促进医院科学管理

长期以来，监审处按照《审计法》、《会计法》和《内部审计条例》等法律法规，对医院及所属单位财务收支及有关的经济活动、经营管理情况进行审计、监督、检查、评价，在每一预算年度末向院长提出审计工作报告，督促落实审计问题的整改，不断改善医院管理。

（一）突出规范，抓日常经济工作审计。一是对医院下属的投资公司进行了经济责任审计，针对审计中发现的管理方面问题，从人员管理、合同管理、业务扩展等方面提出了合理化的意见和建议，及时督促制订出台了该投资公司《重要事宜决策制度》。二是完成了内部停车场收费管理的经济审计，根据审计发现的问题，及时向相关管理部门送达了审计报告和整改通知，督促其进行了认真整改和落实。三是对该院后勤服务、印刷品、办公费等进行了审计，督促问题整改落实。四是对内部组织的招标采购进行了现场监督，对50万元以上的大型医疗设备成本效益进行了审计，促进了各项工作的规范开展。

（二）突出关键，抓经济合同管理审计。对2013年以来医院签订的工程类合同、购销类合同、技术服务类合同、行政及其他类合同共4个类别经济合同进行了专项审计。审计发现，合同管理存在合同装订不完整、合同重要条款表述不严谨、行政类合同签订时间滞后于合同起始时间等十个方面的问题。针对审计报告提出的问题，医院责令财经部门牵头，有关部门共同参与，先后奔赴全国各地参观学习合同管理，重新制定了该院合同审核流程和管理办法，开发了合同审批和管理的计算机软件，设置了合同管理专员，所有合同必须经发起部门、使用部门、财经部门、监审处、分管院领导、院长在医院ＯＡ网上共同会签审批。监审处牵头制定了二十余个合同模板，该模板经该院法律顾问审核后正式使用。自2015年7月份新的合同管理办法实施以来，该院共从网上审批和签订了398份经济合同。

（三）突出公平，抓经济效益分配和财务收支审计。按照年度财务审计工作规划，严抓财务收支及经济效益分配审计，定期开展了后勤服务中心餐饮部、工程项目部经营情况审计，院外门诊、外聘物业公司经济核算办法兑现情况审计等20余项审计工作，2016年审计金额近3亿元，追补经济核算办法兑现款及纠正经济核算办法兑现金额数百万元，及时提出了切实可行的审计建议30余条，为医院的发展和院领导的决策发挥了重要作用。同时开展了放射影像中心、消毒供应室等临床科室的经济效益分配审计，有效地规范了临床科室的经济管理。

（四）突出民生，抓医疗服务收费审计。为回应群众的关切，从源头上预防和遏制不正之风，审计人员迎难而上，开展了全院各科室物价收费专项检查，针对审计发现的局部收费不规范的问题，对多名科室管理人员进行了问责处理。对审计过程中发现的普遍问题，提出了切实可行的改进措施，并督促相关责任科室制定工作规范。今年年初，又对这些措施的落实情况进行了“回头看”，各科室均配置了专职物价员，每月组织科室计价人员进行物价培训，各项整改措施均已一一落实到位，该院物价收费管理也更加科学规范。

（五）突出重点，抓药品和医用耗材审计。每年对该院药品和高值耗材的采购及临床使用情况进行审计，重点审计供应商的资质、开户申请及审批情况，对每年发生的7万笔左右的临床科室收费记录进行逐笔核对。通过审计，指出了医用高值耗材没有准入制度，物资编码管理不严谨、高值耗材未招标部分购进价格需要加强审核、对临床科室领用高值耗材四联单审核不严等问题。督促医院有关部门编制了高值耗材品种目录，建立了高值耗材准入制度和供应商评价管理制度。配合医院有关管理部门出台了《太和医院关于加强医用高值耗材管理办法》和《太和医院医用高值耗材品种目录》，进一步完善了库房管理，确保了医院资产安全。

（六）突出责任，抓管理干部离任审计。为加强对管理干部的监管，正确评价其经济责任、促进医院党风廉政建设，监审处先后制定了《科级干部任期及离任审计实施办法》、《管理干部问责暂行办法》等多个规范性文件。2016年，从财经法规和制度的执行、科室内控制度的建立、科室收入去向等十个方面，对全院11名离任干部进行了经济责任审计，在审计报告中有针对性地提出了50多个问题和20多条建议。各责任部门和人员对审计提出的问题和建议十分重视，均按要求进行了整改和报告，监审处对各科室的整改情况进行了逐项的检查验收，部分未招标采购的物资重新纳入了医院统一招标，个别不规范的管理行为重新得到规范，同时也形成了一批制度成果，有力地推进了医院的科学管理。

（七）突出“制衡”，抓内部控制体系构建。近年来，由该院监审处牵头，医院财经部门、基建部门等共同参与，按照《行政事业单位内部控制规范（试行）》要求，以医院重要经济活动和经济活动的重大风险为关注点，按照制衡性原则，建立起了贯穿医院经济活动决策、执行和监督全过程的内部控制制度，实现了对经济活动的全面控制，在我省卫计系统起到了良好的示范作用。目前已将建立起来的内部控制制度汇编成了《太和医院内部控制规范手册（试行）》，各项制度正在有序运行，保证了医院经济活动的合法合规、资产安全和使用有效、财务信息真实完整，有效防范了舞弊、预防了腐败。该院的做法得到了当地有关主管部门的高度认可，成为医疗卫生行业内的标杆。

二、紧抓基建审计项目，激发医院资金效能

围绕基本建设这一重大事项，监审处审计团队从实际出发，克服审计任务重、审计事项时间跨度长等困难，三年来共跟踪审计工程项目188项，审减工程款75907912.30元，工程结算审减率25%，高于当地造价行业审减率10%。

（一）规范基建工程变更、签证审计。按承发包合同约定，就施工过程中涉及工程量、工期和合同价款的事件所作的签认证明进行管控，重点审计基础、主体、装饰及安装工程中需现场计量的隐蔽工程签证，合同范围以外的零星工程及合同外施工组织措施项目签证，因发包方原因造成的预算外用工、用料、机械台班及返工签证。审计要求工程签证必须签明事件发生的原始状况，注明具体签证原因、具体位置、标高、轴线、尺寸、数量、材料、人工、机械台班等；涉及材料消耗的要求写清品名、规格、厂家、品牌；土方工程签证要求必须注明土质类别和开挖方式。《工程签证单》经监理及施工单位、基建管理部门现场代表签字后，在规定时限内由施工单位报监审处审计核实，以确保审计结果精准。如：该院科技楼幕墙LOW-E中空钢化玻璃面积共计6000平米，施工单位参照市场同类项目，将材料和施工等的包干单价报为430元/平米，签证时，监审处在核实现场的基础上，通过多次市场询价，最终签定的包干价为260元/平米，仅此一项为医院节约建设资金112万元。在该院太极湖院区建设中，原设计单位设计的供水管为北京航天凯撒管（ASAK）上水管DE25单价为39.34元/米，在不影响使用功能的情况下，经监审处建议，将该上水管改成为市场上质量较好的川路ＰＶＣ-Ｕ25上水管，单价为10.21元/米，使该项工程上水管总造价由原设计的835.5万元降至改变设计后的210万元，为医院节约成本525.5万元。

（二）强化基建工程项目材料及设备认质、认价审计。在监审处的建议下，医院成立了基建工程项目材料及设备的认质、认价工作领导小组，由院领导和相关职能科室负责人组成，负责领导和管理全院建筑材料及设备的认质、认价工作。设备和材料的价格原则上执行招标清单价或地方造价管理部门发布的定额信息价。对难以确定价格的材料，由施工单位将其拟用的建筑材料、设备，至少提前40天，以《材料设备认质、认价审批单》的形式报监审处初步审核，经医院认质、认价领导小组组织定价后，通知施工单位具体执行。未经医院书面认质、认价的材料，监审处审计时按其市场价（即咨询相同档次的3家供应商的平均价格为市场价）的80%予以计价，较好地解决了材料设备使用中以次充好、虚高报价等问题。近三年来，监审处先后促督促有关部组织了该院住院医师培训大楼、门诊综合楼、康复院区等建设工程中的洁具、配电箱、灯具、医用钢质门、橡胶地板、地板砖的竞争性谈判采购，降低工程材料料的直接采购成本达1000多万元。

（三）优化基建审计流程降低审计费用。再造基建审计流程，将原有的基建工程“先内审后外审”改为“先外审后内审”。原先的审计流程是，施工单位报决算，监审处先内审，再由外部审计事务所外审确定工程最终造价金额，医院按照事务所审减额的6%向其支付审计费。现在的审计流程改变为，施工单位报决算后，外部审计事务所先审，监审处再审复核，大型工程送市审计局终审。施工单位报送的工程决算审减额超过7%的部分所产生的审计费用由施工单位支付，监审处复核时，发现外审单位审计误差率大于3%的损失从其审计费中直接扣除，并在今后不再为其安排审计业务，监审处复核人员的复核结果随决算资料一起存档，接受审计局审查监督，并承担相应责任。审计流程和制度自2015年5月份执行以来，取得了明显效果。施工单位工程决算报得更贴近实际了，医院支付的审计费用也降低了，比如该院养老会所装修工程，施工单位决算报价为2700万元，审计造价为1664万元，审减了1036万元，产生的审计费用为60多万元，如果没有改变流程，这61.6万元的审计费用全部由医院支付，改变流程后，医院只支付8.16万元，其余53万元由施工单位支付。在保证基建审计工作质量的同时，2016年监审处节约审计费用120多万元，较好的实现了成本控制。2016年1月，该院济康楼工程审计案例获湖北省“优秀内部审计案例”荣誉称号。

三、强化内审队伍建设，激发审计监督职能

（一）建立强有力的内审工作机制。一是为了加强内审工作的组织领导，医院实行院长主管、党委副书记、纪委书记协助、其他院领导配合的经济监督管理模式；二是成立了由医院党委书记、院长担任组长、党委副书记、纪委书记担任副组长，院领导班子成员和相关职能科室负责人为成员的太和医院经济责任审计领导小组；三是定期或不定期地召开审计工作会议，组织学习省市审计工作文件，结合医院实际制定实施意见；四是医院领导定期听取内部审计工作汇报，对审计意见书、审计结论和处理意见以及涉及重大问题的审计报告亲自审阅；五是在审计人员的选配、继续教育经费、业务经费和办公设备配置上，全部按规定配置到位；每遇重大经济活动，如年度财务预算安排、重大工程项目建设、经济合同的签订等议题讨论，医院都指定监审处负责人参加，使医院的各项经济活动始终处于审计监督之中。

（二）持续优化内部审计工作机制。从审计项目的立项、审计方案的报批、审计报告的签发、审计意见的落实，直到最后的档案整理规范等方面入手，医院建立起了一整套规范严谨的工作程序和制度，保证了各项内审工作的良好运转。同时，为了增强内审人员责任感，提升内审工作质量，医院每年结合审计工作要求，制定了内审人员的绩效考核方案。在考核形式上，分为内部自评与外部评价两部分，内部自评通过“个人自我评价表”、“部门领导打分表”两个环节来完成，作为内审人员绩效考核的依据；在外部评分上，通过向内审对象发放调查问卷表的方式，了解内审人员的业务能力、工作胜任情况及个人自律情况。同时，在考核结束后，内审部门负责人会针对每个内审人员存在的问题和不足，听取内审人员个人意见，并做出促进其个人发展的改进计划，从而使太和医院的内审人才队伍未来发展更加生机勃勃。

（三）不断提高内审人员业务素质。在审计队伍的选配任用中，医院通过公开竞聘，挑选了一批业务素质高、原则性强、工作能力优、群众公认的同志到审计部门工作。医院根据内部审计工作规程、审计人员专业特点等具体条件，坚持以岗定责、以责定人，并对岗位人员职责、权限予以明确，做到了人人肩头有重担、个个手头有任务。近年来，该院又积极组织审计人员参加省市审计局、会计管理局及造价站组织的各种学习培训活动；创造条件，鼓励审计人员通过网络听课等方式，积极了解和掌握新的审计方法与手段，从而不断提高内审人员业务素质，充分发挥了审计部门在医院经济建设中的保驾护航作用。

近三年来，太和医院审计部门人员在国家级期刊上公开发表专业学术论文10余篇，开展业务创新6项，分别被评为湖北省特色项目优秀奖和优秀调研成果奖。太和医院监审处也先后荣获“十堰市内部审计先进集体”、“湖北省内部审计先进集体”、“湖北省2015年优秀审计案例”和全国“2016年内部审计信息化优秀成果”奖等多个奖项。 

 （湖北省十堰市审计局）