湖北省交通投资集团有限公司审计法务部  兰国光

内部审计作为企业监督管理体系的重要组成部分，主要任务是围绕中心，服务大局，突出重点，履职尽责，找准内审的“五子”定位，更好地服务企业改革发展。

一、五子定位

所谓“五子”，分别是照镜子、扯袖子、吹哨子、量尺子、钉钉子。

（一）照镜子

照照镜子，就是促进完善制度和内控体系，规范流程，做到制度先行，有章可循，让各成员单位自觉对照镜子正衣冠，定期体检，发现隐患，整改规范。

一是定期将国家、省及集团内部出台的法规制度汇编成册，并下发各成员单位参考执行。二是对集团本部及各子公司现行制度进行穿行测试审计，督促及时修订完善。三是以查找“管理上的漏洞、程序上的违规、实质上的损失”为重点，促进强化内控体系的健全规范。近年来，根据内审建议，集团本部及下属子公司先后修订管理制度31项，新出台制度43项。

（二）扯袖子

扯扯袖子，就是针对审计中发现的不规范问题，及时提出整改意见，边审边改，把小问题消灭在萌芽状态，避免滑向违规违纪违法的深渊。

我们结合巡视、政府审计、监事会检查指出的风险点，针对高速公路建设中的关键环节，对普遍性问题采取审计调查方式，先后提出4类17项需要规范的事项；对个性问题采取专项审计方式，提出3类11项需要规范的事项，及时提醒或出具审计提示函，做到边审边改。如某建设指挥部在与中标施工单位进行合同谈判时，约定在中标价不变的条件下对不平衡报价进行协商调整，调整后的工程量清单经认可后作为计量支付的依据。该做法看似无明显违规行为，但内审认为，既然是公开招标项目，中标单位本来就应承担自身报价中隐蔽工程施工可能导致的成本风险，建议单价不能调增，计量金额不变。这一意见在政府审计抽查该项目时得到认可。我们以此为例，对所有同类情况进行审计调查，避免了多计量资金损失。

（三）吹哨子

吹好哨子，就是充当“裁判员”角色，保持内审中立客观立场，按照相关法规制度和市场规则，对集团内部经营合同或流程争议作出判断，充分发挥内部审计确认作用。

随着集团内部成员单位间协同发展的需要，甲乙双方利益、责任矛盾争议逐渐增多，都希望内审能帮他们来做个“了断”。如某高速公路经省政府批准试点采用BOT+EPC模式建设经营，因建设方和施工方都是集团下属子公司，为赶工期，施工后才商定合同条款。合同价格谈判从开工到通车历时3年未能达成，既导致建设方不能计量单位工程款，又使施工方利润难以保证，建设流程不能正常办理。后经集团总经理办公会决议，内审组织力量，现场花3个月出具了合同价格建议稿，在不超概算批复的前提下，施工方利润增加了2.4亿元，使其当年转亏为盈，保证了其施工资质不受降级影响。后来政府审计抽查该项目时，也未对内审结论提出异议。

（四）量尺子

量好尺子，就是在审计评价中特别是子企业负责人的经济责任审计评价中，对所有审计对象、同类事项一视同仁，无论亲疏一个标准。

子企业负责人的经济责任审计是内审的主要工作之一，难点就是评价标准不好掌握，问题结果不好定性，责任追究不好落实，也是一个得罪人的“苦差事”。但我们始终坚持“应审尽审，凡审必严，严肃问责”的原则，一把尺子量到底。近年来，我们根据集团组织部门委托，每年都要对5至8家子企业负责人进行经济责任审计，将定性定责基本落实到位。如某子公司负责人同时兼任该下属混合所有制企业主要负责人，而二者的职务薪酬有较大差别，该负责人选择在下属企业领取较高薪酬，这违反了集团公司的薪酬规定，审计要求其上缴每年差额24万元。

（五）钉钉子

钉好钉子，就是抓审计整改的真落实。以问题为导向，举一反三，通过认真整改筑牢企业风险“防火墙”。

一是年度审计工作计划中要安排三项审计整改的回头看，确保真整改。二是针对整改难度较大的问题与审计对象共同制定有效整改措施、方法，确保实整改。三是不定期汇总审计指出的风险点，在集团内部通报，举一反三，“有则改之，无则加勉”，确保全整改。近几年审计整改面均达100%，整改率均在85%以上。

二、工作体会

（一）胆大心细是关键核心

首先要心细。心细就是从大处着眼，小处着手，每项审计都要审深审透。就审计计划而言：一是领导关注的重点，如并购重组业务；二是管理出现的难点，如工程建设管理；三是员工热议的焦点，如薪酬、八项规定执行情况。

其次要胆大。胆大就是大胆创新。由于各单位条件的差异，内审工作没有现成的模板可借鉴，需要我们通过实践探索，在审计方式、审计手段、审计重点等方面大胆创新，勇于尝试。如自2015年起，我们推行了“项目主审负责制”、子公司交叉审计、同类事项利用大数据辅助审计等多种审计创新。

（二）领导支持是根本保证

内审工作是“一把手”工程。审计部是在董事会领导下，直属总经理分管，且年度审计计划经总经理办公会审定后，作为正式文件下发。对所有审计报告，董事长、总经理均会做出重要批示，经济责任审计结果均列为集团党委会议题审议，审计情况可以随时向董事长、总经理专题汇报。而当与审计对象发生矛盾或触碰到某些人或组织的小利益时，“一把手”总是第一个站出来旗帜鲜明地支持我们。可以说，是“一把手”的支持，使审计结论不会沦为空头支票，审计意见不被当成耳旁风。

（三）人才队伍是重要抓手

内部审计是企业的“良心”，被看作维护企业的最后一道防线。正因如此，团队建设和培养就显得尤为关键，我们树立“责任心、全局观、方向感”的审计理念，始终坚持“六个不能”原则，即眼不能近、耳不能背、嘴不能软、手不能长、腿不能短、心不能黑。眼不能近，即要火眼金睛，当好集团领导的千里眼，透过现象看本质；耳不能背，即要耳听八方，或许审计对象无意中的一句闲话，可能就是审计线索；嘴不能软，即要多沟通，发现企业风险、隐患要做到勤提醒，反复提醒，把风险控制在萌芽状态，不能当老好人；手不能长，即作为监督者，要保持独立性，不能既当裁判员又当运动员，要在本职范围内尽职履责；腿不能短，即要勤到现场，走出办公室，掌握第一手资料；心不能黑，即要有强烈的责任心，把内审工作视为一种使命和重托。

结合当前内部审计呈现出的“非审计化”“业审融合”的发展趋势，一方面要做到“跳出审计看审计、跳出专业看审计”，另一方面要能够从新的视角看待集团业务发展，培养出综合能力较强的复合型人才，如去年由审计部门向集团公司输出了2名后备职业经理人，使其由业务岗位走向管理岗位。

（四）监督与服务并举是主导方向

内审既不能像政府审计那样以监督为主，也不能像社会审计那样以服务为主。合格的内审应该是政府审计和社会审计主要职能的融合，也就是我们常说的由事后审计转向事前、事中全过程审计，监督与服务并举，防范胜于查处，寓审计于服务。这样，子公司或其他部门才会由怕审计变为要审计，审计的作用才能真正地发挥出来，审计团队才会更受人尊敬。如审计部自去年以来，多项审计工作安排均与服务有关，这也说明子公司对外投资、并购重组、产业融合等咨询类需求事项越来越多，更说明他们是发自内心的需要并欢迎审计为他们答疑解惑。

鞍马犹未歇，战鼓又催征，内审工作任重而道远。优秀的内审是企业诚信的名片，是企业发展的动力。我坚信，新时代，内审的新征程也即将开启，内审的新收获就在前方。