当前位置:首页->交流->理论
加强资金审计监督 保障资金安全运行
2013-12-20 09:26:30

    企业管理以财务管理为核心,财务管理又以货币资金为主要管理主线。货币资金是企业的血液,是企业进行生产经营工作的最基本要素,它涉及企业经营活动中的每一过程和各个领域,一个是企业生存和发展的基础。资金的缺失或周转不灵将会导致企业经营困难,严重者甚至使企业陷入破产的境地。因此,企业加强货币资金的管理显得尤为重要。然而目前中小企业货币资金管理存在不少的问题,导致货币资金被挤占、挪用或侵吞,造成不良恶果。

资金管理是企业管理的基础工作。资金管理是企业资产管理中流动性最强、最薄弱、暴露问题较多的环节,从资金审计监督管理的进一涉追索审查入手,还可以发现与其相关联的许多管理问题。

为此,只有强化资金管理监督,健全内部审计监督制约制度,才能提高资金使用安全运行,保证会计信息真实性与完整性,防止企业经营者的虚假行为,防止经济犯罪,以促进与保障企业健康可持续发展。

一、明确资金审计监督管理主要目标,保证资金运行有效安全性

资金的表现形式有两种:一种是企业持有的有形货币资金;另一种是需要通过资产的表现形式转化的无形货币。在现代企业管理中,对资金的内部监督控制,对于企业内部治理具有重要作用,因为,企业有效的经营活动与有效的货币资金内部监督控制是密不可分的。资金内部监督控制制度的制定和实施,能够保证企业进行有效的财务活动,其本质是确保资金安全、完整、有效运行,并通过其及时发现并防止资金管理上的财务问题的产生。

资金审计监督管理的主要目标:

一是通过在良好的内部监督控制下,对企业库存虚假、挪用或盗窃等行为设置控制措施,有效进行防范,以确保资金的安全性。

二是设置资金管理监督流程,保证资金的完整性。对企业资金流程设置审批与监督环节,特别是收到的资金入账进行严格监查,确保其全部入账,由此防止一些侵占企业收入,如私设“小金库”等违法行为的出现。

三是对资金管理制度的审计监督,保证资金的合法性。资金取得和使用必须符合我国的财经法规,符合公司相关的资金管理制度,定期检查其是否合法合规性、确保其手续齐备。

四是对资金的使用效益的审计监督,从而充分发挥资金使用效益。对资金进行合理的调度、利用,在既避免资金闲置的同时,又要避免可能出现使资金短缺的情况,从而使企业获得最大效益。

二、针对资金管理的突出问题,确定审计监督重点措施

1.多头开户,造成损失:随着我国从计划经济体制向市场经济体制的转变,企业实行“自主经营,自负盈亏”,有的便认为企业从此成为他的“天下”,为贪图方便与私用,躲避还贷和各种检查,在多个银行甚至一个银行多个账户。致使企业“多头开户”资金分散,不利于企业及时使用,还增加了结算手续。

2.账务不实,记账混乱:某些企业对内对外两套账,对外隐瞒收入,多计费用,以此来偷逃国、家税收;对内另计一本实账或干脆大量收入不记账,用于多给职工发奖金福利或经营消费,逃避了有关部门的检查。

3.设账外账,屡禁不止:有些领导为了个人和小集体的利益私设账外账——“小金库”,把收入现金不入账,只记入往来账中,待时机成熟后,利用各种费用来核销往来账的余额,套取现金存入“小金库”,逃脱了税务部门的监督,给违法乱纪行为创造了温床。

4.应收款项居高不下,资金周转不灵:由于大量的应收款项沉淀,企业要保证经营业务正常开展,就必须多方筹资。这样,一方面举债过多,使企业负债偏高,风险加大,应变市场能力降低,成本提高,失去竞争力;另一方面,由于企业偿债能力、支付能力下降,信誉不良,资金运行质量不高,负债过重,造成向银行或其他金融机构融资困难,使财务状况形成恶性循环,经营资金难以保证,正常业务无法开展,企业发展举步艰难。

5.现金交易量大,付款与到账不一致:由于一些企业业务的特殊性,在购货支付时往往需要用现金支付结算,存在一定的资金风险,容易引发经济案件。往往会出现在企业账面上显示为采购已付款,而实际客户并未收到货款的假象。

6.闲置资产的存在,使资金运营效率低下:像一些企业在资产管理中,普遍偏重于实物管理和静态管理;在重视资产实物形态的同时,忽视了资产的价值形态,致使一些积压闲置资产难以合理流动,存量资产难以盘活,降低了资产的利用率,以使企业资金运营效率低下。

7.缺乏相应的规范制度,监督管理不配套:有的单位会计信息不全,会计人员素质较低,财务处理混乱,单位内部管理混乱,缺乏必要的内部牵制制度,员工相互勾结;很少进行财产清查,账实不符,资产大量潜亏;因而,会计在编制财务会计报告过程中,以虚假业务资料进行核算,人为捏造、篡改会计数据、乱挤乱摊成本,虚报收入和利润。

8.企业内部会计控制,缺乏科学性:有的企业内部会计控制制度残缺不全,不具有科学性和系统性。有的企业不是没有内部控制而是制度失效,对管理者“软约束”,特别是有些企业领导带头不执行内部会计控制制度,造成不按程序收取或使用资金而带来众多资金安全隐患。

9.激励与约束机制,没有较好跟进:建立良好的激励机制,是为了保证人力资本的地位及利益。约束机制则可以防止人力资本侵犯货币资本的利益。企业内部会计控制说到底还是由人来控制,最终导致企业内部会计控制的执行、检查流于形式,稽核的范围有限,以点代面,缺乏完整性和全面性,就是没有具备较完整的激励和约束机制。

针对上述诸多问题,作为内部审计监督机构,就是要针对资金管理中可能发生的疑点、难点与重点,拟定措施,创新方法,配置力量,重点突破;在实施审计监督过程中,发现问题,分析原因,提出建议,监督落实整改,以体现审计的威力,提高审计监督工作绩效。

三、落实资金审计监督管理的综合措施,保证资金的安全运行

1.加强企业道德教育,规范从业人员行为。为防止经济案件、偷税、逃税事件的发生,在企业里特别是教育企业高层领导,必须强化法制意识,端正经营思想,规范财务核算,提高纳税意识,强化会计业务操作流程,从而有效规范从业人员的行为。

2.强化专业知识学习,保障经济业务正常运行。要教育财务人员不断适应新形势的需要,不断更新和丰富财经知识,及时了解和掌握新财税、金融法律法规,有效规避资金管理风险;及时分析和探讨资金管理的特点和规律,优化资金管理方式,促进资金管理效益的最大化;强化法规意识,严格按照财税、金融法律法规和公司制度对资金实施有效的审计监督管理,确保资金的安全运行。

3.健全科学有效的内部会计控制制度,增强制执行力。在现行的《中华人民共和国会计法》、《内部会计控制规范》与企业自身经营和管理的特点相结合,建立健全一套科学高效的企业内部会计控制制度,并保证其贯彻执行,就一定能够筑起一道资金运作和使用的安全网。

4.加强内部内审管控,防范资金安全风险。把强化内部审计监督和内部财务检查有机结合,把双方所获得的信息加以整合,可以有效降低信息不对称所带来的风险,形成防范和遏制舞弊的协同效应,从而保障内控制度的有效性。

5.加强企业资金结算管理,加速资金周转。为了加快资金回笼,提高资金利用率,企业应从应收款人手,联合销售部门、财务部门成立清欠小组,跟踪分析,及时考核每一笔应收账款的回收情况。对应收账款,企业财务要建立永久性负责制,谁经手的项目款要由谁催收,做到资金当年回笼。无论谁经手的业务发生坏账,都要追究相关负责人的责任。

                                                  (浙江万丰企业集团公司 孙燕)

(本文内容仅为作者个人观点,不代表任何审计机关和本网站的观点,未经许可,不得转载)