一、编写目的

       加强和改进国有企业审计工作,是深入贯彻落实习近平新时代中国特色社会主义思想的具体措施,是促进发展壮大国有企业和国有经济的客观要求,是构建集中统一、全面覆盖、权威高效审计监督体系的重要任务,也是审计机关的法定职责。30多年来,企业审计伴随国有企业改革而不断发展,形成了以国有企业主要领导人员经济责任审计为主,融合开展国家重大政策措施落实情况跟踪审计、专项审计调查等多种形式共同发展的格局,在促进国有资本做强做优做大,维护国有资产安全,促进增强国有经济竞争力、创新力、控制力、影响力和抗风险能力等方面发挥了积极作用。为了持续推进企业审计工作法治化、规范化和科学化,不断提升审计机关和审计人员依法规范履职能力,为深化国有企业和国有资本审计监督提供坚实保障,审计署企业审计司根据审计署2019年度审计法治工作计划要求,牵头编写《企业审计指南》 (以下简称《指南》)。

        二、编写原则

     《指南》是审计机关和审计人员贯彻落实审计法律法规和《中华人民共和国国家审计准则》的操作规范之一,是实施国有企业和国有资本占控股地位或者主导地位的企业(以下统称国有企业)审计业务的实务指引,旨在规范审计行为,提高审计效率和质量,防范审计风险,不具有法律强制效力。

    《指南》兼顾规范性和指导性。《指南》编写过程中,遵循《中华人民共和国审计法》及其实施条例、《关于深化国有企业和国有资本审计监督的若干意见》、《党政主要领导干部和国有企事业单位主要领导人员经济责任审计规定》有关审计监督原则、审计职责权限、审计程序等规定和《中华人民共和国国家审计准则》要求,坚持具体审计事项与法律法规相一致。同时, 《指南》是对审计机关实施企业审计项目的目标、程序、内容和方法等做出的规范和指引,体现了企业审计的特点,指导企业审计业务。

    《指南》坚持实用性。《指南》在全面总结、提炼企业审计实践中积累的经验和做法基础上,立足于用,主体部分主要聚焦企业审计的具体审计内容,列出审计重点、步骤、方法和依据等,并在每章后附以具体案例。

   《指南》兼具包容性和开放性。为做好常态化“经济体检”,发挥“治已病、防未病作用,企业审计认真落实新部署、新要求,适应新形势、新情况,吸纳新经验、新方法,同时借鉴吸收其他审计专业领域的先进经验和做法,尽量兼顾不同层级的企业审计实践。随着审计实践和理论研究的持续发展, 《指南》也将适时进行修订和完善。

       三、主要内容

     《指南》除前言外,共分十一章(对于国有企业境外国有资产投资、运营和管理等方面的审计,审计署已出台《国有企业境外国有资产审计操作指引), 《指南》不再详述)第一章概述企业审计的定义、审计目标和内容、审计方法和程序以及审计组织方式;第二章详述企业审计项目管理;第三章详述调查了解情况的方式和方法;第四章至第八章以国有企业主要领导人员经济责任审计内容为主线,分别从贯彻执行党和国家经济方针政策决策部署、企业财务收支、企业重大经济决策、企业内部管理和重大风险防控、企业领人员落实党风廉政建设责任制和廉洁从业五个方面介绍了审计目标、内容、程序方法等容;第九章介绍企业大数据审计方法;第十章介绍领导人员经济责任的种类、界定原则内容;第十一章介绍企业审计成果管理等内容。