近年来，随着台州农信机构业务经营的快速发展和信息技术的普遍应用，业务数据化、电子化、程序化的程度越来越高，现有的传统审计手段与方式已跟不上业务信息化的快速发展对内部审计提出的要求，如审计立项的针对性不强，审计范围不够全面，审计发现问题过于滞后等。面对这种形势要求，台州农信机构审计部门开始走上了非现场审计的探寻之路。

一、 审时度势，适时探索非现场审计工作

内部审计工作如何适应业务经营的发展要求，在充分利用有限审计资源的前提下，解决全面覆盖、准确定位、快速反映和有效审计的问题，这是内部审计工作面临的新课题。2010年开始，台州农信机构审计部门在基本实现了利用SQL数据分析技术开展计算机辅助审计的基础上，开始尝试性地进行非现场审计工作的探索。就是建立以SQL数据分析为核心，与综合业务系统、贷款管理系统、OCR影像监督系统、影像监控系统等相关联的非现场审计方式，通过把信息技术与审计技术紧密结合，现场审计与非现场审计紧密结合，利用现有数据分析模型，定期、不定期地对业务数据进行全面筛选和分析，及时揭示风险点，努力提高内部审计在新形势下的应对能力，着力提升审计工作的实效性和效率。

二、统筹规划，稳步推进非现场审计工作

1、尝试起步阶段。2010年初，台州农信机构计算机辅助审计工作开展情况较好的5家行社开始尝试性开展非现场审计工作，主要是利用已有的数据分析模型，通过SQL软件对业务数据进行定期、不定期的筛选和分析，对疑点数据进行核查，把审计发现的问题及时向行社领导报告。通过定期、不定期的数据筛选和分析，尤其是针对银监部门EAST系统发现的问题进行了跟进分析和审计，这项工作得到了上级和行社领导的肯定，也受到了银监部门的关注和好评，非现场审计的效果得到了初步体现。

2、规范统一阶段。为进一步规范统一和全面推进台州农信机构的非现场审计工作，2011年10月份，台州农信机构在总结5家行社非现场审计工作成功做法的基础上，结合新上线的计算机辅助审计系统的要求，经过多次论证，出台了《合作银行（信用联社）非现场审计操作规程》，对行社开展非现场审计工作的职责、内容、范围、权限，以及非现场审计流程的各个环节进行了规范，明确了审计人员在各个审计环节的审计行为。其中对数据分析、资料调阅、数据核查等新的非现场审计环节进行了准确定义，并制定了工作底稿模板。还提出了全面动态反映审计结果的非现场审计报告要求，包括审计的范围、内容、方式、时间、数据分析情况、数据核查情况、审计评价意见、审计查出的主要问题、其它需要反映的主要情况（移交核查情况和风险提示）、后续审计情况（动态反映各期整改情况）、审计处理情况（动态反映各期处理情况）和审计建议等。

3、全面运行阶段。2012年2月1日开始，台州农信机构的9家行社全面实施了非现场审计工作，经过半年多的运行，目前已经基本形成了月初分析数据、月中核对数据、月末出具审计报告和进行审计处理的常态化的非现场审计模式。至8月末（7月底数据），台州农信机构已经通过计算机辅助审计系统（部分分析模型用SQL软件分析）产生出分析数据68.88万条，其中疑点数据6.7万条，经过数据核查发现存在问题1465个，已经整改问题1204个，整改率为82.18%。为保证非现场审计工作的正常运行和提高非现场审计工作的实效性，台州农信机构还建立了非现场审计工作情况的反馈机制，及时了解和掌握行社计算机审计系统和数据分析模型的适用性情况，适时集中行社相关人员分析、梳理和完善数据分析模型，解决非现场审计工作过程中存在的疑难问题。同时，按照业务流程的主要业务风险点的工作，不断建立和完善与业务风险点相对应的数据分析模型，提高数据分析模型的准确性和完整性，以求提高计算机辅助系统筛选、分析和预警能力。

三、顺应变化，实现审计行为方式的转变

非现场审计是现代信息处理和传递方式下，内部审计紧跟业务信息化发展而产生的一种新型的审计方式。与现场审计相比，非现场审计具有及时性、动态性和连续性的特点，以及审计面广、成本低和效率高等诸多优势，使审计发现问题的频度、广度、精度、深度都有了很大的提高。台州农信机构开展非现场审计后，给内部审计行为带来了四个方面的转变。

1、从就地型审计向异地型审计转变。传统的审计是到被审计单位的就地的现场审计，伴随行社业务信息化的不断发展，内部审计审查的介质不再是过去的纸质账项凭证，而是浩瀚的业务交易数据和影像资料数据，审计方式也随之发生变化。全省农信系统的业务数据集中化管理以及基于信息技术的业务流程改造，使审计人员愈来愈多地直接通过审计辅助系统对海量的业务数据进行分析，在异地调阅到必要的审计资料对疑点数据进行核查和完成审计确认，使就地型的现场审计逐渐向异地型的远程审计转变。

2、从阶段性审计向连续性审计转变。目前行社开展的各类现场审计项目，不管是全面审计还是专项审计，都是对在一定审计期间的相关事项进行的审计，具有阶段性的特征。而非现场审计则具有连续性的特征，可以利用固定的审计分析模型对某一事项进行定期的、持续的跟踪审计或监测。阶段性审计向连续性审计的转变，将有利于行社缩短内部审计周期、改善风险和控制安全系数，也有利于内部审计逐步从事后查证延伸到事中监测乃至事前预警的更高层次。

3、从项目化审计向常态化审计转变。目前行社的现场审计一般是在年初制定审计计划，年中安排审计组实施，审计组按照审计操作流程完成所有审计事项后，一般都是过后不理了。因此，审计人员在有审计项目时工作很紧张，没有审计项目时工作又很清闲，一紧一松，极不平衡。非现场审计由于是定期的连续性审计，根据审计资源设置合理的审计周期后，可以把项目化审计转变成常态化审计，保证审计工作的均衡开展。  

4、从专项型审计向复合型审计转变。目前行社开展的各种现场审计项目在审计目的和审计范围上都是有着不同的侧重点的。而非现场审计，则是把以往所有审计项目进行融合的一种复合型审计。首先，非现场审计是现场审计的基础性审计资源，非现场审计既可以为现场审计提供审计线索，也可以为现场审计直接提供审计结果，起到事半功倍的效果。其次，可以把各类不同的现场审计看成是对非现场审计的补充审计，通过现场审计的补充，使非现场审计更加丰富和完善，审计成果也更加可靠。专项型审计向复合型审计的转变，将进一步提升行社的审计工作质量和审计整体效能。

(浙江省农信联社台州办事处 杨建军)