近日，湖北郧县内部审计协会组织专班，对协会成立一年多来工作开展情况和全县内部审计工作开展情况进行了自查和调研。通过自查、调研，总结了成绩，找出了存在的主要问题和差距，为制定、下达2013年度内部审计工作计划提供了第一手资料。

一、内部审计协会存在的主要问题

1、独立性和权威性不强。内部审计协会的基本职能是“服务、管理、宣传、交流”，由于内部审计工作自身的性质和特点所决定了“管理”职能很难真正发挥其作用。国家审计和社会审计是专业的独立监督机构，行使的监督职权是法律赋予的，而内部审计是在单位主管的领导下从事审计监督，这样的监督实际是流于形式，不能发挥其独立性的作用。内部审计工作的弱化带来了协会管理职能的弱化，加之内部审计协会只是行业自律的社会团体组织，不具备行政强制手段，在实际工作中，作为县级协会我们目前只能借助国家审计机关的权威来行使内部审计协会的权力。

2、人员配置不到位。县级内部审计协会没有专职人员编制，包括会长、副会长、秘书长及工作人员等均属兼职，日常事务由审计局政策法规股兼管。由于人员少，工作头绪多，所以工作有一定难度。

3、经费保障不到位。我县实行的是部门预算、国库集中收付管理制度，各单位均没有会费预算指标，所以，靠收取会费来维持协会正常运作，有一定难度。目前，协会包括办公费、学习培训费、年终表彰先进、交流座谈等等一切费用均由审计局承担，这样无形中增加了审计局的负担，为此，协会在年度工作计划中，不得不考虑这一实际问题，尽量压缩正常活动，减少费用支出。

二、内部审计工作存在的主要问题

1、工作定位不准确，认识有偏差。随着社会主义市场经济的发展和财政体制改革的不断深化，行政事业单位误认为：资金实行了部门预算国库集中支付、物资实行了政府采购，非税收入和罚没收入实行了收支“两条线”管理，单位就没有必要再开展内部审计工作了。民营企业基本没有建立内部审计制度。即便是有些行政事业单位和国有企业开展了此项工作，但定位不准、目标不明、责任不清，没有根据本部门、本单位的实际情况变化适时调整工作目标，忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则和建立有效的激励机制和责任制度，造成了内审人员的工作积极性和创造性得不到充分发挥，从而影响了内审效果的实现，阻碍了内部审计工作的良性发展。

2、机构设置不到位，职责不明确。内部审计是检查和评价单位内部各种经济业务活动是否符合国家相关财经法规的独立检查职能部门，对其所检查的经济业务活动提出分析、评价、建议具有独立性。但随着政府职能的转变，机构改革的深化，这个独立职能部门和人员编制被取消了，虽说有些较大单位将内部审计部分职能并入纪检监察或财务，但独立性和有效性作用不能正常发挥。纪检监察一般不过问财务、资产管理，更没有专业人员，一般情况下难以独立完成内部审计任务；财会人员兼职，这种自己审自己的尴尬局面，只是流于形式，难以达到独立审计的要求，显现不出审计成果。由于机构设置不到位、人员配置不到位，直接制约了内部审计的健康发展。

3、制度不完善，程序不规范。目前，国家没有颁布内部审计专业方面的强制性法律法规，一些部门根据单位的性质、特点和实际情况，结合《内部审计准则》，制定了行业内部审计管理办法，但这些办法没有法律的强制性，执行起来效果也不明显，常常会遭遇到被审计单位（部门）的抵制，所审计的成果、建议和意见难以执行和落实。多数单位根本没有制定这方面的规章制度，无章可循、无据可依带来了内部审计的随意性很大，尤其兼职内审人员，遇有审计项目常常采取“现上轿现包脚”的办法，参照国家审计的法律法规，生搬硬套国家审计机关的做法，不根据实际情况，实事求是地分析问题产生的原因，提出有针对性的建议和意见。非专业性的判断及非正规地操作方法和手段，往往会造成审计程序不合规，证据材料不充分，事实不清楚，对违纪违规问题定性不准确，应用法律法规不正确，评价不客观，建议不可行等诸多不容忽视问题，直接影响了审计效果，带来了较大的审计风险。

4、人员素质不高，工作方法过于简单。高素质的内部审计人员不多。原因是多方面的，一是无内审机构和人员编制，自然就不会配备专业的内审人员；二是兼职人员忙于主流工作，附加的审计工作就无暇过问，更没有时间去钻研审计业务；三是单位轮岗，人才流失。省、市、县每年都举办多期内部审计人员从业岗位知识培训，但随着各单位轮岗制度的实施，也许今年培训，明年就轮岗，造成人才不固定；四是单位领导不重视，造成了内审人员工作积极性不高。自己审自己，自身就给内审人员增加了很大工作压力，若单位领导再疏于重视此项工作，内审人员只有得过且过了，更何谈学习业务知识、提高工作能力了，这种被动的工作方式，直接影响了内审人员素质的整体提高。从内审工作形式上看，县一级的内部审计方法过于单一，大部分单位只开展了会计导向型的财务收支审计，所审计的事项仅限于会计记录是否正确、资产管理是否安全、计划任务是否完成、政策是否遵守执行等基本内容。更有一些单位不按规矩办事而是按照领导意图随意开展审计工作，既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，存在着超职责范围、违规操作、审计方法和手段不当等严重问题，从而影响了审计的真实性效果。多数单位内部审计工作按部就班，就审计论审计，没有积极拓展工作思路，创新内审理念，推进内部审计工作从以真实性、合规性为主的财务收支审计向财务审计与管理审计并重的转型；没有把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益、强化内部控制、实现经济目标、防范审计风险上，严重制约了内部审计工作的全面转型升级。

5、国家审计制约了内部审计工作的开展。近几年来，国家审计机关不断加大了审计力度，拓宽了审计领域，把财政拨款单位和国有企业单位全部纳入了审计监督范围。对专项资金实行跟踪审计并延伸审计资金流向单位；对一些重点部门、重点单位实行部门预算执行审计，包括届中经济责任审计在内基本上是年年审，不留死角。所以，各单位内部审计工作就没有必要再重复进行，限制了内部审计工作的正常开展。

三、对县级内审工作的建议

1、上级创造条件给政策，各单位成立专职内部审计机构，固定专职内部审计人员，全面负责和开展本单位的内部审计工作。

2、完善措施，制定政策，使民营企业内部审计工作真正发挥职能作用，促进民营企业健康发展。

3、加大内审人员的业务培训，不断提高综合素质。

4、加强国家审计与内部审计的工作勾通和协调，在国家审计机关的指导下，充分发挥内部审计的作用。（湖北郧县内部审计协会 潘超）