工程建设项目涉及工程设计、土木建筑、工程材料和施工等诸多领域，稽核内容包括财务管理和工程建设管理，专业技术要求高，普通稽核人员接触少，很多人感到稽核难度大，审计风险高，普遍出现了畏难情绪。

中国太平保险集团公司稽核中心（以下简称“稽核中心”）作为太平保险集团公司（以下简称“集团”）内部审计的专门机构，负责集团内所有稽核审计项目的计划和实施，履行风险管理第三道防线的重要职能。2013年稽核中心专项稽核部受稽核中心委托对集团下属四个子公司所属中国太平金融大厦（上海）职场精装修情况分别进行了专项稽核。我结合这些稽核项目，并根据自己日常参与建筑工程项目日常监督工作，就如何做好工程建设项目专项稽核谈一点自己的看法，以供大家参考。

    一、如何做好前期准备工作

   为了做好建筑工程的专项稽核工作，我们首先分析了建筑工程的特点及工程建设的工作流程，我们认为从工程项目立项开始，直至工程竣工决算过程中，工程建设的关键节点主要是项目资金的使用情况、立项报建、招投标管理、设备与材料采购、工程施工、竣工验收、财务管理(包括概算、预算和决算)和合同管理等方面。通过分析我们确定了专项稽核的重点是对其工作流程是否规范，管理制度是否严格执行，而非是对其具体工作内容进行核实，比如其工程材料规格和数量是否适当，工程施工标准是否规范等这些是项目建设单位的责任，我们的责任是确认项目建设单位采购设备与材料的流程是否规范，大额采购是否进行了招投标，招投标过程是否符合要求等。

   确定了工作方向后，我们依据建设工程的一般性原则，结合集团工程建设的情况，把工程建设项目流程分为工程立项及报建、设计（勘察）、招投标管理、 设备和材料采购和工程管理等八个方面，并对这八个方面的具体内容进行了分析和细化，根据各自内容建立了风险点模型，明确了各方面应当稽核的主要内容和测试方法，非现场稽核资料等。如工程管理稽核的风险点模型如下：

为了使风险点模型与稽核项目更好结合，我们与工程建设项目单位反复沟通，认真对照详细风险点，逐一进行讨论修改，有时一个问题反复往来讨论五六次，直至大家全部认同，我们才最终定稿。以风险点模型建立为契机，我们对工程建设有了更深入的了解，与工程项目单位人员加强了沟通和理解，为我们的项目实施带来了极大的便利。

二、如何做好现场稽核

    根据我们的经验，工程建设项目的现场稽核主要是做好三个方面的工作，即一审，二看，三谈。

一审是指收集并检查书面资料，对照风险点模型中各详细风险点的规定，一一核查各详细风险点的规定是否得到执行，是否有明确的书面记录，同时对照招投标文件、工程施工资料、监理资料和竣工验收材料等，分析各关键节点前后是否一致，标准是否统一等。如在某项目的弱电工程稽核中，我们通过对比弱电工程招标文件、弱电工程施工合同和监理资料，发现弱电招标文件和弱电施工合同中规定弱电设备的产地必须是美国、日本和德国等海外地，即弱电设备应当是进口品，但我们检查弱电工程施工资料和监理资料中发现，弱电设备均采购了国产品，没有报关单，没有产品检验单等，虽然施工方事后补充了部分材料，并做了说明，但我们仍然挽回了部分损失，达到了降低风险，提高施工质量的目的。

二看是指稽核现场实地查看各项工作实际效果，对照设计图纸、设计标准和设备材料质量，认真核查各主要项目建设落实情况。通过实地查看我们可以更直观地感受项目建设的质量，可以直接了解施工材料的真伪，施工过程的严谨性等。如在某工程的现场稽核中，我们现场测试了其监控设备的安装和调试情况，一一盘点了视频监控摄像机，包括品牌、规格、型号、产地、数量和安装点等，通过盘点我们发现个别设备型号与合同不符，个别设备备件不知去向。当我们就此问题与被稽核单位沟通时，他们也十分诧异，并立即与施工单位进行了交涉，成功追回了配件。试想如果没有我们现场稽核，他们也许永远不会发现这些问题，损失也就在所难免了。

三谈是指和建设方、施工方、监理方、设计方等各参与方进行访谈，了解工程建设流程，施工中的问题与处理结果，沟通、交流稽核情况和稽核结果等。我认为稽核访谈分三个阶段，一是事前谈，主要是了解工程建设流程，日常工程建设过程中出现的问题，处理解决方法及最后处理结果等；二是事中谈，主要是在现场稽核过程中，稽核人员与被审计单位人员进行充分沟通和交流，包括稽核发现的问题，日常工作流程和工程建设专业性问题等；三是稽核结果沟通，主要是指稽核项目现场结束后，稽核组就稽核发现与被审计单位进行统一沟通，并出具现场沟通稿。通过与被审计单位多层次、多阶段沟通可更好地统一稽核组与被审计单位的意见，一方面使稽核人员对工程项目更深入的了解，另一方面可使被稽核单位更深入地认识自己存在的不足等。

现场稽核结束时在与被审计单位进行充分沟通后，我们可以根据沟通结果及时出具稽核报告征求意见稿，提高了工作时效，降低了稽核风险，也便于推进被稽核单位稽核整改工作。

以上是笔者对工程建设项目专项稽核的一点经验，希望能对大家今后从事工程建设稽核项目有一点借鉴意义。（中国太平保险集团公司稽核中心  曹辉）

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