根据浙江省杭州市萧山区审计局的计划和安排，进化镇内审机构审计组会同义蓬街道、义桥镇、坎山镇的内审人员和区审计局内审科人员，于3月14日～19日对进化镇敬老院进行就地审计。早在今年2月，审计组就走访了区民政局等区级有关部门和党湾镇敬老院，开展了审前调查。3月8日区审计局召开了座谈会，确定了进化镇敬老院为试点单位，并进行了政策的学习和业务的培训。3月11日审计组向被审计单位送达《审计通知书》。3月14日起，审计组进入进化镇敬老院，开展全面审计调查工作。

    一、围绕目标，制订实施方案

审前调查表明，到2012年末，萧山区总人口为123.57万元，60周岁以上老年人口达24.04万人，占总人口的19.45%；65周岁及以上的老年人口15.81万人，占总人口的12.79%，萧山区的老年人口已高于全省和全国平均水平，老龄化、高龄化趋势十分明显。广大老年人曾经为国家、社会和家庭作出了重要的奉献，今天，他们也是最需要关心和帮助的人。因而选择敬老院作为审计对象，了解和掌握镇街敬老院的管理服务绩效情况，并通过审计调查着力推进社会养老和居家养老观念的转变，推进镇街敬老院的社会化运作进程，促使相关部门健全各项管理规章制度，进一步规范镇街敬老院的管理，提高管理服务人员素质，提高资金使用效率，为加强镇街敬老院科学管理，为建设文明幸福新萧山做出贡献。这是一件很有现实意义与深远历史影响的大事。

明确了审计目标后，审计组根据目标制订了审计实施方案，重点审查敬老院的建设和老人入住情况，敬老院的财务状况，敬老院的管理人员状况和开展敬老院入住老人对敬老院工作的满意度调查情况。

二、贯穿主线，展开审计调查

进化镇敬老院占地约为2.4亩，建筑面积约为1800平方米。2012年末进化镇敬老院实有床位数70个，入住老人为29人，其中五保集中供养25人，社会寄养4人；进化镇敬老院现有工作人员6人，其中主任1人，服务员1人，护理员4人。

审计期间审计组听取了进化镇敬老院院长关于敬老院基本情况、工作开展情况及目前遇到的困难等情况汇报。审计组以敬老院资金审计为主线，确定资金来源结构与变动、资金安排与使用、内控制度与管理、资金使用绩效等为重点，开展审计分析与调查，分析评价进化镇敬老院在服务与保障领域资金的使用管理绩效；对进化镇敬老院基本情况和管理服务人员基本情况，我们采用了填报审计调查表的方式；对进化镇敬老院入住老人生活满意度和对敬老院的了解情况，我们采用了问卷调查的方式。

从本次审计调查看：进化镇敬老院日常管理工作基本到位，制订并严格执行老年人进出登记制度、值班工作记录制度和食堂餐菜购买确认制度，对敬老院工作人员的工作态度、服务态度等方面，问卷调查满意率高。对此，审计组作了总结与报道，扩大正面宣传影响。

三、针对问题，提出审计建议

   （一）全镇五保供养对象系统的动态台账管理有待加强

    进化镇在2007年10月对全镇的五保供养对象进行过调查登记，但至此以后，综治办人员没有对镇五保供养对象进行系统的动态台账管理。根据《萧山区农村五保老人集中供养工作若干规定》（萧政发【2004】113号）文件，农村五保老人的条件是男年满60周岁，女年满55周岁，在本辖区内的常驻农业人口中，五经济来源、无劳动能力、无法定扶养义务人的老年人，按照文件的规定，每年进化镇或多或少都会有新的符合条件的老年人，镇民政办工作人员至少每年一次对全镇范围的五保供养对象进行调查登记，实事求是地做好五保供养对象的增减排查，摸清底子，登记入册，建立台账，为更好地做好农村五保集中供养工作打下基础。

    （二）镇五保供养服务中心设施有待完善

    1.实际床位数没有达到核定标准。镇敬老院核定登记床位数为100张，但进化镇敬老院实际好用的只有48间房，床位数为96张。48个房间中，除去被用作办公室、工作人员值班休息室、仓库，实际可供老人入住使用的房间为35间，实际可供老人和住使用的床位数为70张。

    2.部分装修不符合基本标准的要求。根据《萧山区农村五保老人集中供养实施办法》规定，镇敬老院居室内地面铺设木地板或硬木地板，镇敬老院有7间在一楼的五保供养对象在居住的房间内铺设的是地砖，装修不符合建设基本标准的要求。

    3.办公设施基本标准有的不达标。根据《萧山区农村五保老人集中供养实施办法》规定，敬老院要统一建造棋牌室、阅览室、健身室、医务室、办公用房和工作人员值班休息室及仓库等附属用房，进化镇敬老院只有棋牌室和阅览室在正常使用，办公设施不符合建设基本标准。

    审计建议进化镇敬老院应按照文件要求的建设基本标准，完善办公条件和五保供养对象居住条件，使实际能使用的床位数达到核定标准。

（三）伙食费未足额拨付

2012年进化镇政府下拨敬老院食堂费用按照每人每月380元执行，但3月、4月两个月的拨付标准为350元，合计少拨1770元。审计建议进化镇政府应根据2013年新的五保供养标准调整要求，按标准足额下拨敬老院食堂伙食费，保证伙食标准和质量，并将少拨的食堂费用补足。

（四）未按标准发放零用钱

2012年进化镇敬老院共发放零用钱30400元，标准为每人每月100元，未达每人每月120元的标准。根据萧山区民政局、区财政局《关于调整2012年度萧山区五保供养标准的通知》（萧民【2012】30号）文件规定，集中供养标准零用钱为每人每月120元，镇敬老院未按标准执行。审计建议进化镇敬老院应根据2013年新文件的调整要求，进一步加强管理，及时提高五保供养服务对象的零用钱发放标准。

    （五）财务管理有待规范

    1.财务核算尚未独立。进化镇敬老院已于2011年完成了事业单位法人登记，但财务尚未独立核算。

    2.多报支费用581.43元。进化镇敬老院到进化镇政府报销费用时，存在记账凭证金额与原始凭证金额不符的情况，经审计核实多报支费用为581.43元。

    3.固定资产管理有待加强。进化镇敬老院尚未建立固定资产登记台账，镇财审办也未对固定资产定期进行清查，也没有账面与实物进行资产核对。

    4.法人登记注册资金未实际到位。进化镇敬老院于2011年6月收到进化镇人民政府500000元，法人登记验资结束后，于2011年7月将资金全额归还进化镇人民政府，注册资金并未实际到位。

    审计建议，进化镇敬老院作为独立的事业法人单位，在条件成熟的情况下应建账独立核算；镇人民政府可代理做账，并对其实行预算管理，大额支出由镇政府领导审核。对于多报支费用，应根据实际情况核对后予以上缴；对于固定资产管理，应及时建章立制，并对进化镇敬老院开展一次资产盘点，形成登记台账，并进行账实核对。

   （六）床位利用率有待提高

    进化镇敬老院2012底实际入住29位老人，其中五保集中供养25人，社会寄养4人。若根据核定登记数床位数100张计算，床位利用率仅为29%；若根据实际能使用的床位数70张计算，床位利用率也不高，为41.43%。审计建议进化镇敬老院应改造提升基础设施，提高护理水平，加大宣传力度，营造氛围，充分利用敬老院的资源吸纳社会寄养老人，不断提高床位的利用率。

四、几点体会

一是坚持“全面审计、突出重点”的方针。审计组面对繁多的审计信息，要善于抓住主线，审清来龙去脉。同时在审计中善于抓住疑点问题，逐个深入，并举一反三。

二是坚持“小项目也能出大成效”理念。不能因为审计项目小就不重视，不注重一些手续的完整性，相反要认真编制审计工作底稿和审计取证单。审计调查项目数据不大，但也有可能收到显著的审计成效。

三是要坚持团队协作。对于审计工作来说，由于其具有复杂性，每一项审计任务，仅仅依靠个人的力量是无法完成的。从审计工作本身的性质来讲，它也是一项团队任务，要求我们每个人要努力做好本职工作，同时要团结协作，共同完成好审计任务。（萧山区进化镇人民政府 胡婷婷）

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