决策就是做出决定，它渗透到社会、经济生活的各个方面，将决策运用到企业的经营管理活动中，就形成了经营管理决策。在市场经济条件下，企业要在群雄角逐中站稳脚跟，立于不败之地，就必须为企业的经营管理活动作出正确的决策，只有正确的经营管理决策，才能使企业采取正确的营销活动，进而使企业获得成功，因此，经营管理决策对企业的意义重大。

经营管理决策稽核，顾名思义，就是对企业发展和重要经营活动的合理性，以及对决策的科学性所进行的稽核。通过经营决策审计，可以评价企业内部控制管理情况、企业负责人任期内管理决策和管理行为的适当性。因此，内部审计机构通过对经营管理决策的稽核，找出企业增加价值的各种因素，向经营管理决策的制定者提出稽核意见，对经营管理决策进行监督，有利于实现企业价值的最大化，为企业内部管理增加价值服务，推动企业于长远发展。

本文主要阐述了中国太平保险集团对境内分支机构经营管理决策稽核的一些思路和方法，同时分析了稽核过程中存在的不足和一些思考，希望能对经营管理决策稽核工作起到一定借鉴作用。

一、中国太平保险集团境内分支机构经营管理决策稽核确定原则

中国太平保险集团作为一家国有金融保险集团，自2001年在国内复业以来，历经十余年的时间，业务范围涵盖了寿险、财险、养老保险等多个领域，分支机构遍布全国，集团及下属公司的众多经营决策事项一方面必须遵守外部管理机构的规定，如《国有企业领导人员廉洁从业若干规定》中要求，“国有企业应当明确决策原则和程序，在规定期限内将生产经营的重大决策、重要人事任免、重大项目安排及大额度资金运作事项的决策情况报告履行国有资产出资人职责的机构，将涉及职工切身利益的事项向职工代表大会报告”；另一方面决策事项还须紧密贴近保险行业业务经营的特点，结合不同层级机构业务经营的目标确定。为此，我们在进行经营管理决策稽核时，主要依据以上两方面确定稽核的内容。

二、中国太平保险集团境内分支机构经营管理决策稽核的主要内容

中国太平保险集团其境内分支机构主要涉及寿险、财险及养老保险，根据集团的战略布局和规划，通过设立共享服务中心，整合了集团内出单、两核作业、IT、客户数据管理和服务、呼叫中心、财务作业等各类资源，其境内分支机构主要定位于业务销售单元、客户关系维护单元和客户服务联络单位。因此其境内分支机构决策内容除涉及公司改革、发展和稳定的重大问题、关系到企业和员工切身利益的重大问题、重要干部任免、重大项目安排和大额度资金使用的内容外，还应涉及业务指标的达成、客户关系维护和客户满意度提升等内容，如销售渠道建设和调整，销售队伍的建设和培养，宣传活动开展，重大标的的承保或理赔，群体投诉处理和对外公关等方面。具体如下：

表格一、决策内容

类别一	类别二	具体内容
外部管理机构要求	涉及公司改革、发展和稳定的重大问题、关系到企业和员工切身利益的重大问题	1.贯彻落实党和国家的路线方针政策和上级重要工作部署的情况； 2.企业精神文明、企业文化建设情况； 3.公司发展方向、经营方针、机构设立等重大战略和经营策略的制定和调整； 4.公司领导班子建设、干部队伍建设、员工队伍建设； 5.公司重要规章制度的制定、修改及废除； 6.公司薪酬分配、奖金分配等涉及员工切身利益的重大事项。
	重要干部任免	1.后备干部选定 2.公司表彰奖励或向上级推荐表彰奖励有关人员；
	重大项目安排	1.采购大宗物资和购买服务； 2.重大工程建设项目；
	大额度资金使用	1.年度预算内大额度资金调动和使用; 2.超预算资金调动和使用；
业务经营目标	业务指标的达成	1.销售渠道的建设调整； 2.销售队伍的建设和培养 3.销售方案的制定和推动； 4.重大标的的承保
	客户关系维护	1.业务品质管理； 2.重大标的的理赔； 3.宣传活动开展和对外公关；
	客户满意度	1.客户服务的内容和质量； 2.群体投诉处理；

三、中国太平保险集团境内分支机构经营决策稽核实施方法

目前，中国太平保险集团对分支机构的经营决策稽核主要结合集团对分支机构高级管理人员经济责任稽核或进行个别专项稽核时开展，通过检查决策内容的合法合规性、决策程序的规范性、决策效果的真实性和决策资料的完整性等方面进行稽核，下面以寿险公司分支机构为例说明具体的检查方法。

（一）非现场稽核阶段

1.结合决策方面的内容，非现场向分支机构收集资料，初步了解决策内容，主要收集的资料如下：

表格二、非现场阶段收集的资料

资料内容	用于分析决策的方面
公司的组织架构和人员情况的说明：	1.公司领导班子建设、干部队伍建设、员工队伍建设； 2.后备干部选定；
人力状况月报表、机构管理干部基本情况报表、班子成员及中支管理干部变动情况	1.公司领导班子建设、干部队伍建设、员工队伍建设； 2.后备干部选定；
公司年度工作总结、分管条线年度工作总结、经营分析报告	1.贯彻落实党和国家的路线方针政策和上级重要工作部署的情况； 2.企业精神文明、企业文化建设情况； 3.公司发展方向、经营方针、机构设立等重大战略和经营策略的制定和调整； 4.业务指标； 5.客户关系； 6.客户满意度;
班子成员的述职报告、年度工作总结	1.贯彻落实党和国家的路线方针政策和上级重要工作部署的情况； 2.企业精神文明、企业文化建设情况； 3.公司发展方向、经营方针、机构设立等重大战略和经营策略的制定和调整； 4.业务指标； 5.客户关系； 6.客户满意度;
公司的经营业务统计、班子成员考核指标表	1.贯彻落实党和国家的路线方针政策和上级重要工作部署的情况； 2.企业精神文明、企业文化建设情况； 3.公司发展方向、经营方针、机构设立等重大战略和经营策略的制定和调整； 4.公司领导班子建设、干部队伍建设、员工队伍建设； 5.公司重要规章制度的制定、修改及废除； 6.公司薪酬分配、奖金分配等涉及员工切身利益的重大事项。
公司的财务会计资料，如会计报表、利润简表、财务明细账等	1.采购大宗物资和购买服务； 1.年度预算内大额度资金调动和使用; 2.超预算资金调动和使用； 2.重大工程建设项目；
公司各部门的KPI报告	1.业务指标； 2.客户关系； 3.客户满意度
总经理室会议记录	涉及公司改革、发展和稳定的重大问题、关系到企业和员工切身利益的重大问题重要干部任免重大项目安排大额度资金使用
公司部门经理会议纪要	1.业务指标； 2.客户关系； 3.客户满意度
公司品管会会议纪要、咨诉台帐	1.客户关系； 2.客户满意度
公司出台、制定的各项制度汇编	公司重要规章制度的制定、修改及废除；
公司获得的当地政府、监管机构、集团、子公司、分公司颁发的荣誉、受到的处罚	1.贯彻落实党和国家的路线方针政策和上级重要工作部署的情况； 2.公司表彰奖励或向上级推荐表彰奖励有关人员；
对外担保、投资、重大资产购置、处置情况	1.采购大宗物资和购买服务； 2.年度预算内大额度资金调动和使用;
公司收文情况	贯彻落实党和国家的路线方针政策和上级重要工作部署的情况

2．根据非现场分析的决策内容按照表格一进行决策归类，并按照决策重要性进行排序，了解决策内容、程序、效果情况，确认稽核重点，制定现场检查方案，例如：

决策内容	决策方面	内容合规性	决策程序	决策效果	资料完整性
2012年1月1日至1月31日期间，通过采用***等激励措施推动保费达成***万元	销售方案的制定和推动	通过检查非现场提供的方案资料，未见异常	非现场未见到签报等资料，待现场查看	通过查询承保数据，确实达成保费***万，达到预期效果	需要现场查看

（二）现场稽核阶段

1.通过问卷调查、访谈等形式，了解在决策过程中是否做到决策程序合法，决策过程民主，决策结果科学性。

2.运用查阅财务和业务数据资料、数据分析、访谈、实地调查等方法，检查有关决策的执行效果。

（三）报告评价阶段

在进行决策审计稽核报告撰写时，定性要准确，责任认定要合理，如在某分支机构检查发现，机构人员引进上效果不佳，变动费用及外勤人力费用与年化规模保费比值过高，全年业务投入产出效果不佳，虽然人力引进是该分支机构负责的，该人力发展的策略是由其上级机构确定的，因此该决策跟分支机构无直接关系。

四、分支机构决策稽核实际过程中存在的不足

（一）决策稽核内容不全面

目前中国太平保险集团境内分支机构决策稽核目前主要结合经济责任稽核一并开展，侧重于相关高级管理人员参与或作出的决策，开展的专项决策审计少，未能全面的对分支机构的经营决策进行稽核。

（二）决策稽核评价注重结果多，关注过程少。

因决策过程不易量化，因此决策过程的稽核较难检查和评价，导致决策稽核的评价以反映决策的结果为主。

（三）开展决策稽核的方法和技术上仍存在不足

在运用决策稽核评价的结果上，由于目前稽核评价的角度、标准有限，诸多结果难以量化，导致决策评价过于简单化，评价结果以量化指标为主，定性指标少。　　

五、完善分支机构决策稽核的思考

（一）加强分支机构决策审计结果的应用。通过对于决策的稽核，可以评价和监督高级管理人员权力是否合理使用，可以有效监督企业决策与其个人关联性，进而完善对高级管理人员的经济责任评价。

（二）加强对于定性指标的运用，完善决策稽核指标的评价纬度。在决策稽核中更多的运用定性指标，可以使决策评价更加全面、合理。

（三）加强对决策过程的稽核监督。

总之，通过决策管理稽核，不仅可以促进企业各项管理工作，还有利于加强机构班子建设和高级管理人员的作风建设，贯彻民主集中制原则，提高公司决策的科学化、民主化和规范化水平，以促进公司科学健康快速发展。通过对决策稽核的简要思考，也有利于提高我们对决策稽核的认识水平和专业能力。(中国太平保险集团稽核中心东区   经济责任稽核部)

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