立足实践 创新思路
努力提高审计理论研究水平
（二〇〇九年九月二十一日）
尊敬的王吉德副书记、同志们：
经过近一年的充分酝酿和精心准备，今天，2009年度云南省“云南机场杯”审计理论研讨会暨经验交流会在历史文化名城-素有“极边第一城”、“侨乡古镇”、“东方诺曼底”、“中国翡翠第一城”之誉的腾冲顺利召开了。来自全省各地的国家审计机关、内部审计机构、社会审计组织的审计工作者和科研院校的专家、学者们相聚于此，就“审计人才队伍建设和审计文化建设”、“跟踪审计”、“内部审计与内部控制体系建设”等课题进行研讨和交流。在此，受审计厅尹建业厅长和审计学会吴绍吉会长的委托，我代表云南省审计厅、云南省审计学会和内部审计协会，向为精心筹备本次会议的云南机场集团的领导和同志们表示衷心的感谢，向到会的各位领导、各位专家、各位评委和各位代表表示热烈的欢迎，并通过你们向我省战斗在各行各业的审计工作者表示挚诚的感谢和崇高的敬意！
根据中国审计学会2009年工作安排和中国内部审计协会2009年工作计划，云南省审计学会和云南省内部审计协会年初在全省展开了“审计人才队伍建设和审计文化建设”、“跟踪审计”、“内部审计与内部控制体系建设”等审计理论课题的研究。截止8月30日，共收到论文125篇，其中“审计人才队伍建设和审计文化建设”论文18篇，占14.4%;“内部审计与内部控制体系建设”论文63篇，占50.4%;“跟踪审计”论文10篇，占8%;“审计质量与风险控制”论文16篇，占12.8%;“环境审计与可持续发展”论文5篇，占4%;“经济责任审计的评价体系”论文13篇,占10.4%。这次研讨会的论文有以下几个特点：
一是参与单位进一步扩大,提交的论文数量创新高。今年共有19家单位的个人或课题组参与，同时出现了许多新面孔,如省邮政公司、云师大、省文联、会计师事务所都是首次参加。此次研讨会收到的论文也是历届研讨会最多的一次，仅保山市审计局就组织上报了29篇论文。这说明审计人员对审计理论对于推动审计实践的创新和发展有了全新认识，审计理论研究正逐渐得到广大审计人员的关注。当然还有一个有趣的数字：内部审计研究成果超过国家审计，说明内部审计这支力量正在逐渐壮大。
二是理论与实践结合紧密。很多论文能结合自身的工作实际展开研究，一方面总结工作经验，另一方面进行理性分析，从平时工作中遇到的问题入手，提出解决问题的方法，进行理论探讨，寻求解决问题的理论依据。如昆明市审计局张顺朝的《地方政府投资建设项目跟踪审计浅议》一文，对跟踪审计的各个环节都做了深入的探讨，这篇文章将被中国审计学会收入到“跟踪审计专题研讨会优秀论文集”中，他本人也将被邀请到北京参加经验交流。
三是论文观点新颖，可操作性强。有的论文作者作了深入系统的调查研究，创造性地提出了自己的理念和实务，论有新观点，干有新思路。云师大的李永明课题组结合呈贡新校区建设，撰写的《高校工程建设全程跟踪审计的必要性、存在问题及改进对策》一文，对呈贡大学城工程建设中的一些问题进行了深入的分析，有独到的见解，具有比较强的操作性和较好的借鉴意义。
以上特点说明，全省的审计理论研究在理论性、实务性、群众性等方面都在进步、在发展、在提高。
四是探索了规范化评审的路子。一篇论文的优劣，除了作者的认真准备而外，评委们的意见也是一个关键。为了实现公开、公平、公正地对待每一位作者，我们将评比的基本要求提前发给评委，并且采取小组评议的方式，避免了由个别评委一人说了算，一个评委意见完全左右优劣的弊端。
五是实行严格的理论研究纪律。在论文的审核中，我们严格按征集范围选定文章，严格按论文格式要求选定文章，严格执行杜绝抄袭的不良文风。只有这样，我们的理论研究才有价值，才有继续开展下去的意义，才敢公开我们的研究成果，才能进一步净化我们的学术风气。
理论研究应该怎样办？我谈几点意见
一、立足创新，为审计实践提供智力支持。
实践在不断发展变化，理论研究也需要不断地创新，只有不断创新，才能保持在理论研究的前沿。只有不断提高审计理论的研究水平，才能从更高层次上把握审计工作的全局和重点，推动审计实践的创新和发展，从而全面提高审计工作水平。我们要善于总结审计工作经验，掌握审计发展规律，坚持开拓创新、与时俱进的原则，密切关注审计工作中遇到的新情况、新问题，敢于打破旧的条条框框，不断提出新思想、新观点和新方法；善于总结、吸收和借鉴他人和国外审计理论研究的最新成果，在学习和吸收的基础上，结合我们自己的审计实践有所创新，为我所用，用新的审计理论成果来指导审计工作实践，用新的理论推动审计工作的新发展。
二、立足实践，提升审计理论研究成果的层次
审计理论研究的目的是解决审计实践中存在的问题，只有来源于实践、能够解决实践问题的审计理论才是有生命力的，才是有用的，才能够服务和指导审计实践。从总结审计实践经验中提升审计理论，再回到审计实践中接受检验，才能在审计理论和审计实践的双向运动中实现审计理论研究的价值。
㈠要紧紧围绕审计监督职能开展审计理论研究。审计理论研究工作要重点关注审计发挥“免疫系统”预防、揭示、抵御作用的方式及其机制；重点关注审计在维护国家财政安全、金融安全、国有资产安全、民生安全、资源与生态环境安全、信息安全，推进反腐倡廉建设等方面发挥作用的方式及其机制，努力从体制、机制、制度层面揭示、分析和反映问题，提出改进和完善的建议，推出一批既有理论深度又有应用价值的审计理论研究成果。
㈡要紧紧围绕审计工作实务开展审计理论研究。理论研究既要着眼长远，更要立足当前。审计理论研究的关注点要始终放在解决审计工作的实际需要上、面临的问题和困难上、现实中的实际操作上。要紧紧围绕当前审计工作中的热点事项和亟须解决的课题，加大审计理论研究的力度，切实回答和解决审计实践提出的问题。
㈢要创新审计理论研究方法。审计理论研究要以开放的思想进行研究，这样的审计理论研究才能更多地吸收社会上有益的思想、有益的见地，也才能享受更多的资源。在审计理论研究的方法上要大胆借鉴和运用哲学、管理学、数学、经济学等理论研究的成果，充分运用实证研究法、案例研究、现场观察、问卷调查等方法进行研究，切实提高审计理论研究的深度和水平。
三、立足实效，注重对审计理论成果的应用。
理论研究的生命在于实践。审计理论研究工作的生命力，体现在能否为审计实践提供有用的东西，所研究的成果能否变成审计生产力，审计理论研究的作用如何，重在看其研究成果应用得怎样，力戒理论研究与审计实践“两张皮”的现象。过去，我们在这方面比较忽略，使得很多研究成果都摆在那里“睡觉”，没有发挥应有的作用，这是审计理论研究与审计工作实际相脱节的突出表现。今后，我们应该加强这方面的工作，要注重审计理论研究的实际应用效果，重点解决审计实际工作中的问题，不应偏重于理解与解释。我们要从这次理论研究做起，通过交流、宣讲、出论文集等措施推动一些好的理论研究成果在审计实践中得到推广和运用，发挥好理论的指导作用。
同志们，我们要把开展理论研究工作放到把握审计事业发展方向和规律的高度来认识，既要总结提炼审计工作实践的经验，又要学习借鉴国外的先进方法，着眼于新的实践和新的发展，把审计理论研究与审计工作实践有机结合起来，研究新情况，解决新问题，创造新方法，立足于解决审计工作中的矛盾和实际问题，保证理论研究成果具有实务性、可操作性和前瞻性，提高理论指导实践的水平。
同志们，国庆和中秋佳节将至，借此机会我代表省审计厅和省审计学会、内审协会向大家表示节日的问候和衷心的祝愿！祝大家工作顺利、身体健康、阖家幸福！
谢谢大家！
(云南内审供稿)
