近日,湖北郧县内部审计协会组织专班，采取座谈、发放和填写调查问卷相结合的形式，对县内部分民营企业内部审计开展情况进行了调研。调研结果表明，民营企业内部审计工作存在四个方面的突出问题。

1、授权不明，定位不准，认识偏差。把民营企业误认为私人家族式企业，属老总一人说了算，员工是在老总腋下讨薪生存，只能随老板意志转，按老板意图办，忽略了企业应当承担的社会责任，有些民营企业主没有认识到内部审计工作是在为自己的资财把关，反认为是找茬挑刺，内部审计成果的潜在效益没有得到充分显现，更得不到企业主的认可，由此造成了内审人员的工作积极性不高，创造性得不到充分发挥，工作浮于表面，定位不准、目标不明、责任不清。不能根据本企业的实际情况变化适时调整工作目标，忽视了内部审计操作和管理中的责、权、利相统一原则和建立有效的激励机制和责任制度，从而影响了内审效果的实现，阻碍了内部审计工作的良性发展。

2、职责不明，重点不明，流于形式。民营企业的内部审计主要是会计报表、账本、凭证及其相关资料，工作都集中在财务领域的浅表层次，忙于复核纠正会计科目及经营管理数据是否正确，没有把查错防弊与管理服务紧密结合起来，对企业经营管理中的资本运作、投资、成本管理、产品定价方案评审与选择等重要领域进行审计监督，满足于完成了多少个审计项目、发现了多少个问题、开展了多少种审计类型、提了多少审计建议等“走过场”的数字游戏，没有真正解决查处的问题，提出可行性的建议、意见，制定整改措施并跟踪考核。

3、制度不完善，程序不规范，审计随意化。目前，国家没有颁布内部审计专业方面的强制性法律法规，一些民营企业根据单位的性质、特点和实际情况，结合《内部审计准则》，制定了行业内部审计管理办法，但这些办法没有法律的强制性，执行起来效果也不明显，常常会遭遇到被审计单位（部门）的抵制，所审计的成果、建议和意见难以执行和落实。多数民营企业根本没有制定这方面的规章制度，无章可循、无据可依带来了内部审计的随意性很大，尤其兼职内审人员，遇有审计项目常常采取“现上轿现包脚”的办法，参照国家审计的法律法规，生搬硬套国家审计机关的做法，不根据实际情况，实事求是地分析问题产生的原因，提出有针对性的建议和意见。非专业性的判断及非正规地操作方法和手段，往往会造成审计程序不合规，证据材料不充分，事实不清楚，对违纪违规问题定性不准确，评价不客观，建议不可行等诸多不容忽视问题，直接影响了审计效果，带来了较大的审计风险。

4、人员素质不高，专业知识不足，工作方法简单。审计人员必须具有较高的政治素质、较好的专业知识和较强的业务判断能力，不仅要掌握审计方法、财会知识，更要掌握经济学方面的知识和国家法律法规，尤其要熟练掌握财经法规。从目前来看，具备这种素质和能力的民营企业内部审计人员不多，主要原因是企业主不重视，授权不明确，造成了内审人员工作积极性不高，流于形式。自己审自己，自身就给内审人员增加了很大工作压力，若企业主再疏于重视此项工作，内审人员只有得过且过了，更何谈学习业务知识、提高工作能力了，这种被动的工作方式，直接影响了内审人员素质的整体提高。从内审工作形式上看，民营企业的内部审计方法过于单一，大部分企业只开展了会计导向型的财务收支审计，所审计的事项仅限于会计记录是否正确、资产管理是否安全、计划任务是否完成、政策是否遵守执行等基本内容。更有一些企业不按规矩办事而是按照企业主意图随意开展审计工作，既没有按照一定的程序进行，也没有按照规章操作，因而常常使内部审计工作陷入无序状态之中，存在着超职责范围、违规操作、审计方法和手段不当等严重问题，从而影响了审计的真实性效果。多数企业内部审计工作按部就班，就审计论审计，没有积极拓展工作思路，创新内审理念，推进内部审计工作从以真实性、合规性为主的财务收支审计向财务审计与管理审计并重的转型；没有把内审工作的出发点和落脚点放在促进发展、促进管理、促进提高效益、强化内部控制、实现经济目标、防范审计风险上，严重制约了内部审计工作的全面转型升级。

针对以上问题郧县内部审计协会提出了五点民营企业内审整改建议：

1、合理准确定位。在科学的现代企业管理及法人治理内部控制组织框架中，内审机构应是一个独立部门，它应直接对监事会负责，如遇有重大的内部审计事项或企业内部发生重大的违纪违规问题时，还可直接向股东大会及其常设机构董事会报告。在企业内部监督机制中，内审部门应有不可置疑的权威性，董事会应明确授予适度的审计事项直接裁量或处置权，以保证内部审计报告能引起足够重视。针对内审报告中提出的整改、处置意见和建议，应及时予以研究并给予反馈，保证审计目标的实现。

2、建立激励机制。充分调动内审人员的工作主动性，以精神激励、物质奖励、考评激励、业绩奖励等方式，制定科学化的考核标准并严格考核制度，真正反映出内审人员的业绩和为企业创造的潜在效益，使内审人员体会到自身价值和内审工作在企业管理中的重要性，保证内审人员的最佳行为状态，从而有效提高其工作的自觉性、积极性、主动性和创造性，促使审计质量和工作效率的全面提升。

3、明确发展目标。明确内部审计工作目标与发展趋向。一是堵塞漏洞、消除隐患，防止并及时发现和纠正各种欺诈、舞弊行为，保护企业财产完整，是内部控制所要达到的基本目标，也是内部审计机构的基本职责。通过对企业经济业务活动的内部审计，防微杜渐，及时发现和纠正管理中存在的漏洞和违纪违法行为。二是规范会计行为，保证会计资料真实完整，提高会计信息质量，确保有关法律、法规和内部规章制度的贯彻执行，是内部控制的又一基本目标。企业内部财务审计是内审的基本内容之一，内审是对企业会计资料真实完整的再监督。三是根据企业的发展目标，在切实提高传统的财务审计质量并改进完善企业各项会计管理基础工作的前提下，将审计工作的重心转移到内控制度与经济效益审计，为宏观管理服务，促进内部审计的职能由单一的监督职能向监督、管理与服务多种职能转变，以适应现代企业发展的要求。内部审计的根本目的是改善经营管理和提高经济效益。因此，内部审计的重心必须趋向内控制度和经济效益上，真实正确地对企业的经营管理和经济效益作出评价，提出有建设性的建议，为企业取得最佳经济效益出谋划策。另外，在审计方法上变事后审计为事前、事中、预警审计，不断提高企业的生产、经营、销售等环节的控制质量，促进企业经济目标按期实现。

4、健全管理机制。建立健全各项审计业务管理制度，实施审计质量考核。重点应推行“主审负责制”，对审计项目的整个过程，应建立有效约束、严格把关的质量控制机制，按照过错原则追究审计质量问题的有关人员责任及领导连带责任。审计员对各自分管的工作负责，主审对整个审计项目负责，并与奖金、荣誉、晋职晋级直接挂钩。

5、全面提高素质。全面提高内审人员综合素质，结合企业先进文化建设，舍得花钱智力投资，适时采用“请进来、走出去”的方式，加强对内审人员的职业道德和业务素质的培养。一是要更新审计理念，树立审计风险防范意识，建立审计责任约束机制，保持较高的职业道德水准，建立严谨踏实的工作作风。二是要加强审计业务知识的培训，不断提高内审人员的综合分析能力和对内审工作的综合驾驭能力。三是要优化内审人员结构，不断补充后备力量，建设一支精干高效、战斗力强的内部审计队伍，为企业健康、又好又快发展保驾护航。（郧县审计局 潘超 董甲伟）