内部审计为企业“提升管理   服务增值”
——访浙江万丰企业集团公司董事长李成良
◆   本刊记者  肖春辉

　　记者：李总，您好。非常感谢您接受《中国内部审计》的专访。我们知道，浙江万丰企业集团公司（以下简称万丰集团）这些年取得了快速的发展，也一直非常重视内部审计工作，请问万丰集团内部审计的组织架构是什么样的？
      李成良：万丰集团成立于1993年7月，至今已有二十年，是浙江省供销系统第一家省批企业集团，主要经营医药、石油、农资、再生资源、农副产品、纺织品进出口贸易等，是一家集商贸、工业、房地产开发、酒店、市场和资产经营于一体的多元化企业集团。
      万丰集团自成立以来，随着公司法人治理结构的完善，经营领域不断拓展和深化，内部审计在强化企业内部控制、提升企业风险管理能力、完善公司治理结构等方面起到了不可替代的作用。应该说，这些年企业的快速发展离不开内部审计。我们针对公司所属成员企业多、涉及行业多、情况较为复杂、管理难度大的现状，为顺应企业发展的需要，集团公司单独设置战略管理与审计部。
       万丰集团的内审组织架构由审计委员会、战略管理与审计部、审计信息员三个层面组成。审计委员会由集团公司董事长、副董事长、审计部负责人、财务审计主管等人员组成，负责对审计工作的组织领导和协调；战略管理与审计部开展日常审计监督工作，充分行使独立内部审计职责；审计信息员则由各成员企业的财务主管组成，协助战略管理与审计部实施审计项目，反馈审计整改与提供审计信息。
       在这样一个审计体系下，集团公司既可以统一对审计项目进行部署和实施，又可以统一协调审计力量，整合审计资源，以确保审计信息的真实可靠，审计意见得以实施；同时有利于审计工作的沟通和交流，以点带面，进一步提升系统内财务人员的专业素质、管理人员的财务水平。
　　记者：万丰集团的战略管理与审计部具体有哪些职能？
       李成良：顾名思义，万丰集团的战略管理与审计部以服务集团总体战略、服务决策层为已任，是集团发展的决策参谋咨询部门、风险预警控制的监督部门、规范管理促进增效的服务部门。内审工作重点围绕“监督、控制、评价、服务”四个主要方面来开展。
       审计监督是内审工作的基础，没有对基层经营信息真实的反映监督，没有对公司与部门履职情况客观全面解剖，就无法开展卓有成效的工作。对此，集团审计部每年对成员企业实施经济效益审计和不定期的全面经济责任审计。我们把对企业经营与管理行为的监督和经济信息的真实反映作为审计部门常态化工作，使公司子企业接受内部审计也成为常态化。通过审计的常态化监督管理，使得集团公司掌握企业的第一手资料，对经营结果有直观的了解，及时发现与解决公司子企业存在的问题，使集团公司管理工作更加透明、规范、有效。
       审计控制是一个不断纠错和查漏补缺的过程。内部审计应及时发现公司下属企业在财务管理和业务管理中可能存在的问题，发现公司子企业在执行集团整体战略和集团制度中可能存在的偏差，正确解读政策，并提出对策建议。通过集团公司对成员企业的全面预算管理和绩效考核，内审监督业绩特别明显。集团公司对下属子企业以全面预算管理为主线，对产供销各环节、流程、关键点和责任部门进行梳理，明确部门职责和岗位分工，建立健全内部治理控制制度；集团公司通过审计和考核来获取下属子企业执行集团制度的信息，评价其落实集团战略的程度，检验集团制度的科学性和可操作性，从而不断修改完善管理制度，使之更适合企业实际、更适应整体发展的需要。
       审计评价是将内审部门从“监督导向”向“服务导向”转变的重要标志，科学、公正的评价结果对管理层的决策起到了参谋助手作用。通过内部审计能帮助集团子企业找到解决问题的关键点，从而有效地实施内部控制。集团公司对审计工作的要求是“不做泛泛的点评，要有一针见血的结论”。
       审计服务则是体现内审价值的关键。发现问题、评价问题，最终关键是解决问题。内审工作立足帮助企业解决实际问题，提高与促进管理提升，真正成为决策的科学依据，这不仅体现审计作为，也决定了其在企业管理中的地位。因此，为企业增值服务是万丰集团内部审计工作的宗旨。
　　记者：万丰集团内部审计为适应集团的快速发展，不断探索创新，形成了许多有特色的做法，您能给我们介绍一下吗？
       李成良：万丰集团在对内部审计工作职能的不断定位以及内部审计人员素质的不断提升中，内审工作不断摸索创新。近几年来，内部审计工作重心逐渐从传统的以真实性、合规性为导向的财务收支审计为主向以内部控制和风险管理为导向的管理审计、经营审计延伸；同时，从单纯审计事后评价转为事前参与和过程控制；对经营者责任、投资效益、成本预算管理和采购、生产、销售、资金等流程控制进行审计监督，收到较好的效果。审计部门主要开展的审计项目有绩效审计、采购比价审计、盈利突破口审计、管理流程审计等。
      集团公司通过绩效审计来检查企业期初制订的经济预算的完成情况，进而评价成员企业经营业绩。绩效考核不仅仅以数字论绩效，同时考虑各项综合类工作的完成情况，这是审计评价体系的一个进步，不仅为集团公司管理成员企业提供了非常丰富的信息和依据，还使审计部门看问题的角度更广、更全面，了解企业情况也更直接。
       针对集团公司下属的不同地区两家酒店的采购业务，还进行了采购比价审计。审计组通过各项指标在两个个体中反映出来的异同进行分析判断，评价各自经营管理中的优势和劣势，找出可以共享的资源和管理经验，在审计过程中协助被审计单位组成酒店采购联盟，发挥规模效应和整体效应，在后续管理经验和人员交流的互通和借鉴上产生的价值更是难以用数字衡量。通过内部审计降低了酒店采购成本，产生了较为可观的直接经济效益。
      为提升对下属子企业的服务咨询能力，内部审计在盈利突破口专项审计上做足工夫。审计人员基于充分的职业判断和经验，通过对企业所处区位信息的充分掌握，通过调查摸底和正确评估，找到企业经营环节中已经存在或潜在的盈利点，着重从体制和机制上进行解剖分析，提出对策建议。所属农资公司根据审计部门的分析建议做出了“跳出农资做化工、跳出萧山做农资”的经营战略调整，这几年来在萧山土地不断减少、农资需求量不断减少的情况下，公司业绩仍然能保持两位数的增长。有的企业老总擅长业务开拓，却不会算账，辛苦经营一年，到头来却没有经济效益。审计部就从其经营的每一个产品、每一个业务环节着手，分析成本、税金、费用等各项支出，寻找盈亏平衡点、寻找需要修正的业务环节、寻找经济效益贡献最佳的产品，给管理者提供非常有效的帮助。
      针对个别企业发展停滞不前、内耗日益严重的状况，审计部从企业内部逐个环节进行问题排查、逐个流程进行审核，不仅查找客观存在的不足，更是从员工需求层面、管理层思想上找到解决问题的所在，为企业提升管理水平提供参考意见。
　　记者：内部审计作为集团决策层的参谋助手部门，请您谈谈内部审计工作为领导层决策起到的作用好吗？
       李成良：近两年来，集团公司针对审计发现中暴露出来的下属企业的种种问题，对部分下属企业进行了规范管理和深化改革。
       资产经营性企业的收入来源相对较为稳定，但是费用开支却只增不减，尤其是人力成本居高不下，大大影响了企业的盈利能力，也不利于人员管理。我们对企业实施了“收支两条线”改革，通过审计部门对其收入的确认、费用开支的核查、人员实行定岗定编，明确年度预算，降低支出，加强了资金管控。
       鉴于酒店股东的投资回报低、资产损耗严重的现状，依据审计部门在对酒店经营状况、管理状况调查基础上作出的对酒店资产状况的全面评估，我们做出了决定：在保证酒店资产价值的前提下，由酒店股东之一实施对酒店的承包经营。既维护了股东利益，又维持了酒店稳定，实现了“经济得实惠、管理树典范”的目标。
       尤其是在今年，我们看到在目前的经济形势下，现金流对于企业的重要性。针对近年来企业间互保、联保行为可能引起资金链断裂的风险，审计部开展了资金风险审计，通过摸清企业家底，审计建议撤销了有风险的担保行为，使企业资金风险得到有效防范和控制。
       审计部在资金风险审计项目中同时提出了部分企业存在应收账款额度大、时间跨度长的问题。集团公司根据这个情况，立即在全系统开展了“清应收账款、清出租资产”的两清活动。在两个多月时间内清理收回应收账款4629万元，清理闲置资产4.5万平方米，全面提升资产出租率、增加企业现金流、提高资产使用质量，审计成果在管理中得到很好的运用。
　　记者：内部审计工作是一个比较难做的工作，往往不被人理解。您觉得万丰内部审计工作能取得今天的成绩，关键是什么？
       李成良：我认为我们的内部审计工作做到了以下三点。
       一是讲究实事求是。审计工作必须理清事实真相，必须做客观分析，必须提合理化建议。审计工作需要有独立于事外的判断能力，始终能站在第三方的角度来审视、提醒、评价被审计者，始终做到客观、公正。也正是在实事求是的工作作风下，集团公司才能做出正确的判断，管理和控制好下属企业，并处理好企业之间的关系。
      二是注重自身形象。“打铁还需自身硬”，审计工作的原则性很强、专业性很强，审计人员必须拥有“出淤泥而不染”的良好品格和“洞察世事”的能力。我们倡导阳光、廉洁的审计文化，就必须先从自我做起。我们严格要求每一位审计人员无论在工作中，还是在日常生活中都要注意自己的一言一行，一举一动。要有所为有所不为：维护集团利益的，必须为；假公济私的，不能为；坚守工作职责的，必须为；讲人情无原则的，不能为……
      三是分清是非、奖惩分明。集团领导十分重视和支持审计工作，维护审计工作的权威性。我会听取每一个审计项目的工作汇报，并对每一个审计报告作批示，要求每一个接受审计的下属企业采纳审计建议、整改审计中发现的问题，坚持不走过场。集团公司根据审计提供的信息举一反三，奖励先进、惩戒懈怠，宣传正能量、鞭策不良行为，在系统中形成了公正廉明、积极向上的评价氛围。
　　记者：人才是内部审计工作持续发展的关键，我们想知道，万丰集团是如何打造一支精干高效的内审队伍的？
      李成良：内部审计在企业中的重要性越来越被管理者所认识，内部审计工作也得到了越来越多人的理解和关注。要想做新时期高水平的审计人才，审计人员仅有财务知识显然已不能适应发展的需要。内审人员要成为“企业门诊专家”、成为“管理医生”，还必须拥有较强的企业管理水平，具备很好的综合素质。
       万丰集团非常注重审计人员素质的培养，每年年初集团都会根据省市内审协会的培训内容制订学习计划，选择合适的课程送内审人员外出培训；同时集团公司每年组织审计人员开展内部授课、交流学习活动；部门内部通过案例分析、重点疑点讲解、信息交流等形式不断提高对内审工作的认识和执业能力，培养了首批浙江省内审管理专家与内审工作能手各1名。
　　记者：最后一个问题。未来，您对万丰内审有什么样的期待？
       李成良：就是八个字：服务改革，创新发展。集团公司发展到现在，企业规模不断扩大，企业内部分工更加精细，股权结构趋向复杂；外部投资环境越来越复杂，竞争环境越来越激烈，企业经营风险越来越大。企业要获得长足发展，必须夯实基础，企业改革将向纵深推进。内部审计在这样一个环境中将承担更重要的责任，面临更大的挑战，集团公司董事会将对内部审计提出更高的要求。
内部审计要紧紧围绕集团战略思路，继续服务决策者，为增加企业价值、提高内审管理水平，不断创新审计工作思路，寻找新的增值点服务；不断苦练内功，加强学习，为万丰集团的下一轮发展发挥更大的作用。