建设工程项目的稽核是稽核人员对建设项目的真实性、合法性、效益性情况实施全过程的独立监督和评价活动。稽核的目的是为了促进工程建设单位加强项目管理、确保工程质量和工期、控制工程成本。

一、建设项目专项稽核的必要性

目前中国太平保险集团有限责任公司采用建设项目事中日常监督和专项稽核相结合的方式对集团内部现有建设项目开展监督管理工作。事中日常稽核主要针对项目运行过程中的制度、流程执行层面以及隐蔽工程验收等环节，对项目运行中发现的偏差当场纠正，促进被稽核单位改进和加强工程全过程管理，堵塞管理漏洞，保证工程质量、节约工程成本，避免损失浪费，提高资金使用效果。如参与工程招投标会议，及时对招投标过程中的每一个环节进行风险控制，保证招投标工作的“公平、公开、公正”的原则等。专项稽核主要针对项目的决策立项、勘察设计、招标投标、施工、工程结算和竣工决算每一个阶段的制度建设情况、工程进展的过程以及成效进行稽核和评价，并对事中监督稽核情况进行复查，有效地将项目某一时间段内的各节点相关事项串联起来，与日常事中监督有效结合，从整体上对项目进行监督。

二、建设项目专项稽核的主要内容

    建设项目专项稽核的主要内容体现在制度建设层面和项目实施执行两个层面。

（一）建设项目制度制定层面

为保证项目建设高效运作，集团设立了项目管理机构，主要负责项目日常管理，包括前期策划、设计、报批报建、招标、施工等项工作。项目管理机构需要根据每个项目的特点，掌握其建设地的建设流程和规定，并根据实际的流程及规定制定适应本项目的一系列制度和规程，如：《工程验收管理办法》、《工程施工进度管理办法》、《工程文件管理办法》、《工程质量管理办法》、《设计变更、工程签证管理办法》、《工程安全文明施工管理办法》、《合同管理办法》、《招投标管理办法》、《商务谈判细则》、《竞争性谈判实施细则》、付款机制、责任追究机制等各项制度。

（二）建设项目实施执行层面

   建设项目实施执行一般由决策立项、勘察设计、招标投标、施工、工程结算和竣工决算等阶段组成。各阶段内容如下：

1.建设项目的决策立项是对拟建项目进行技术经济论证，并做出判断和决定的过程。其主要阶段包含投资意向、项目建议书、可行性研究、项目评估和项目决策等环节，决策立项正确与否，直接关系到项目建设成败和投资的效益。

    2.建设项目的勘察设计是整个具体工程的基本概念构思到成型的阶段，一般分为工程勘察、初步设计和施工图设计阶段，是确定工程方案、工程施工、编制设计概算和预算的依据。概算是编制项目投资计划、确定和控制项目投资、签订施工合同的参考依据；预算是工程招标成本参考、支付工程款及工程结算的依据。 

3.建设项目的招投标是建设单位通过招标的方式在潜在的投标人之间通过市场竞争方式择优选定项目勘察设计、工程施工及材料设备供应对象的一种经济活动，是提高工程项目公开、公平、公正、透明度的重要措施。其过程主要包含招标、投标、开标、评标、定标、商务谈判和签订合同等环节的内容。 

4.建设工程施工是工程现场实施阶段，是建设工程质量、成本及进度控制的主要阶段，主要涉及工程监理和工程施工两个方面的内容。

5.建设工程的结算和竣工决算是建设项目参与各方主要关注的一项重要内容。工程结算，是指对发包承包合同价款进行约定和依据合同约定进行工程预付款、工程进度款、工程竣工价款结算的活动。竣工决算是项目从筹建开始到项目竣工交付使用为止的全部建设费用、财务情况和投资效果的总结性文件,是办理固定资产交付使用手续的依据。

建设工程具有以上所反映的复杂性、专业性、阶段性等特点，专项稽核需针对其各阶段的主要风险，突出稽核重点，做到有的放矢，提升专项稽核效率和质量。

三、建设工程项目专项稽核的主要方法

（一）专项稽核项目实施前对风险进行评估

  在展开专项稽核前，稽核人员熟悉如《工程建设项目施工招标投标办法》、《建设工程消防监督管理规定》、《建设工程质量管理条例》等国家相关法律法规，以及集团内部制定的建设工程管理制度，并重点了解已建或在建的相似工程项目。通过对各项制度控制要点的提炼以及其他项目的经验参考，结合集团建设项目管理的自身特点，分析其建设过程中各个环节可能会存在的各种风险，他山之石可以攻玉。以工程项目中施工阶段为例：该阶段常见的问题是存在施工组织设计不合理，盲目赶进度，造成牺牲工程质量、费用超支的风险；监理的质量、安全监管不到位，造成隐蔽工程存在安全隐患的风险；设计变更的管理及控制不当，造成质量失控、变更频繁、重复、费用超支、工期延误、重复建设等风险；工程签证不及时或签证量把控不严，造成增加成本、结算扯皮的风险等，还有如施工单位资质不符合要求、随意分包、特种工种施工人员无证上岗造成施工安全风险等等，均会对建设项目产生不利影响。

（二）建立《建筑工程项目专项稽核风险点模型》

专项稽核注重以风险为向导，针对建设项目各阶段存在的主要风险，通过分析和评估，建立《建筑工程项目专项稽核风险点模型》，按照建立的风险点模型对建设项目深入展开专项稽核工作。如：

（三） 以《建筑工程项目专项稽核风险点模型》进行现场稽核。

根据制定的风险点模型，稽核人员通过调阅资料分析、现场检查、人员访谈、数据核算等等手段相结合，对风险点模型中的风险点进行逐一排查、落实，分析其产生的原因，并与相关责任人核实，提出整改意见，并跟踪后续整改情况。

针对不同的风险点类型，需采用不同的稽核方法，如对于安全文明施工，主要以查阅安全文明制度以及现场检查为主；对于招投标管理，以加强招投标过程中的事中监督为主，在招投标过程中及时发现问题并提出整改为主要手段、以事后查阅相关招投标归档资料为辅的形式，通过直接参与、事后检查的形式进行建筑工程项目招投标过程稽核工作。

    以风险为导向，深入开展工程建设项目专项稽核，就是通过事先评估整个项目过程中各个阶段存在的风险，以风险点模型为基础，逐一进行测试的模式。该模式使原本相互交错的工程建设复杂环节由于风险点的分类变得明晰，结合扎实的现场稽核工作，有效提升了专项稽核的质量及效率，避免了稽核过程中因信息量庞大造成的思想无序状态，同时能减少稽核人员现场投入的时间。以风险为导向的工程建设项目专项稽核能促进建设工程项目的管理，能有效地发现在制度建设和执行、工程建设管理等过程中存在的问题，帮助建设工程项目实现“质量、进度、效益”三项目标的统一，有效维护公司的利益，达到建设工程专项稽核的目标。（中国太平保险集团稽核中心专项稽核部   周高凌、杨芳）

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