内部审计是一种独立的、客观的确认与咨询活动，目的是为单位增加价值并提高运作效率。一方面对单位的经营活动进行监督，促使其合法合规；另一方面对单位的领导负责，促进经营管理状况的改善、经济效益的提高。以云梦县为例，近些年来，该县内部审计日趋完善，内部审计监督在服务经济社会科学发展中发挥了重要作用。从近三年的内审工作统计数据来看，该县内部审计在加强经济监督、严肃财经纪律、健全内部控制、减少国有资产流失等方面取得了显著成效，但仍面临一些需要解决的困难和问题。

一、内部审计现状

（一）基本情况

据统计，在机构和人员上，2011年，该县内审机构31个，其中专职机构14个，占内审机构总数的45.2%；内审人员48人，其中专职人员16名，占内审人员总数的33.3%。与2009年相比，内审机构和内审人员分别增加了5个和9人。在审计项目数量上，2011年完成各类审计项目45个，相比2009年和2010年分别增加了12项和8项。在审计项目类别上，2011年的内部审计涵盖了财务审计、效益审计、经济责任审计、基本建设审计、专项审计、内控评审、风险评估等各个领域，其中内控评审和风险评估是以前从未开展过的。在审计成果上，2011年共查出损失浪费108万元，相比2009、2010年分别增加了46万元、29万元；增加效率32万元，比前2年分别增加了7万元、4万元；提出建议意见被采纳44条，较前2年分别增加了9条、5条。

从以上比较分析看出，近三年该县多数单位和部门对内部审计工作愈加重视，不断健全机构，充实人员，积极开展各项内部审计工作，取得了明显成效。

（二）主要成效

1、配合改革积极参入资产评估，促进改革顺利进行。该县某单位内审股为配合改革，对单位房屋、土地、设备进行了清理。他们下到13个道班，测量房屋、丈量土地，到各工地登记清理设备。并将原来5个施工队的账务并入工程公司，对财务、工程、养护三个财务口的重复往来账户进行了核兑清理。配合评估事务所对全局的资产进行了认真的清理评估，搞清了“家底”。经过3个月的工作，评估出全局总资产2230万元，其中流动资产767万元，固定资产933万元，无形资产529万元，（土地使用权）实际负债733万元，净资产1497万元。由内审股牵头完成了资产处理报告并在职工代表大会通过资产划分归属，促进了改革的顺利进行。

2、促进财务科学预算，为领导决策发挥参谋作用。该县某局内审股去年初根据上级有关方针、政策和卫生事业发展的需要，编制全县卫生事业费预算，为县级财政预算提供依据，为领导早安排提供数字意见。本年度各医疗卫生单位围绕年初预算，努力增收节支，全县医疗卫生总收入11742万元（其中业务收入11064万元，财政补助收入678万元），业务收入与上年同期的9950万元相比增长了11%，全县医疗卫生总支出10919万元，全年节余823万元。

3、切实加强财务监督，依规查处违纪违规问题。该县某交通部门内审股坚持力抓事前事中审计，规范工程财务管理。2010年，针对单位3个财务口和原来的5个施工队往来账相互交叉，相互挂账的情况，对5个工程队的财务进行了清理，分户、分笔、分类归纳，共清理203户，333万多元，各工程队财务统一并入了工程财务账。为了维护单位利益，对各乡镇的修路款项清理入账计130多万元。对工程结算多扣的6.8万元进行了追讨，对债权人多要的利息追回4.5万元，挽回了经济损失。还配合全省交通系统对上年度财政财务收支审计工作，共审计金额433万元，查出问题12项，为单位挽回损失25.27万元。

4、积极开展投资审计，依法保护国有资产。2009年县直某单位内审股对4个所属乡镇二级单位的迁建、改扩建及维修等工程适时进行了内部审计，并对其工程质量及进度进行监督和跟踪。完工时，对工程决算进行了审核。力求在保证工程质量的同时能够审减金额，为单位节约资金，有效防止了国有资产流失。

5、积极探索村级经济责任审计，切实加强干部监督管理。该县某乡镇把加强村级经济责任审计作为完善干部监督管理机制的重要举措，形成一项制度坚持下来。2009至2011年，全镇先后对7名村干部进行了经济责任审计，共查出违纪违规资金16多万元。镇委、镇政府采纳审计建议，改组村领导班子1个，处理和调整村干部5人，并改革了村级财务管理体制，健全完善了村级财务管理办法，有力地促进了农村社会稳定和全镇经济的快速健康发展。

二、存在的主要问题及建议

该县内部审计虽然取得一定成效，但也存在一些问题不容忽视。

（一）存在的问题

1、对内部审计工作开展认识不足。目前该县仍有部分单位和部门的主要领导人缺乏内部审计意识，对内部审计重视不够，存在着财务不愿公开、财务不愿内部审计的局面。一些部门和单位没有配备内审机构和人员，或者虽然配备了，但也只有1名兼职的内审人员，内部审计工作流于形式。

2、内审工作人员素质不均匀。根据《国际内部审计师协会内部审计标准说明》规定，内部审计师应具备财务、会计、计算机、审计、法律等多方面的知识，以保证执业质量。而目前该县内部审计人员中，大学本科学历仅有9人，仅占内审人员的18.7%，拥有内部审计师职称的仅16人，占内审人员的33.3%，其中有些内审人员只掌握某一方面的知识，更有甚者对审计业务知之甚少，难以深层次的发现问题。

3、重视审计业务，忽视理论研究。该县有些内审机构自成立以来，只专注于常规化开展内部审计工作，而从未进行内部审计理论的研究与探讨，在内部审计报纸、杂志上发表的文章、信息较少，外界认同感不足。

（二）几点建议

一是借助内部审计师协会，扩大内部审计的影响力。当前部分单位对内部审计的理解只是存在理论层次，而在实际的财务工作中很少的关注或涉及，审计机关可以借助内部审计师协会，通过开展各种理论研讨会和培训学习班，提升内审会员单位的领导和职工对内部审计工作的认识 ，只有全社会形成对内部审计工作的认同感，内部审计工作才能正常有序的开展。同时指导县内部审计机构的理论研究和探讨，逐步形成具有地方特色的内部审计模式。

二是改进内部审计的方法方式。内部审计工作要逐步实现审计过程的三个转变，即从单一的事后审计转变为事后、事中、事前审计相结合，从单一的静态审计转变为静态与动态审计相结合，从单一的现场审计转变为现场、远程、非现场审计相结合。此外，内部审计的实施应从单纯依靠内部审计人员的力量向内部审计与外部审计相结合的方向发展。审计机关在开展审计工作过程中，要不断的指导内审会员单位的内部审计工作。

       三是提高内部审计人员的综合素质。高质量的内部审计来自高素质的内部审计队伍，内部审计制度是否真正实现其最终目标服务，不仅要有完善的内部审计标准作为内审人员的行为规范，更重要的是要有一批合格的、高素质的内部审计人员。目前该县内审人员总体素质偏低，直接影响到了内审工作开展的深度和广度。因此，要定期开展内审工作培训，重视和加强包括财会专业在内的各相关专业知识的培训，同时审计机关要做好模范带头作用，组织和开展好国际注册内部审计师（CIA）认证考试，全面提升全县内部审计人员的综合素质。(云梦县审计局 喻云乔)