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国际内部审计专业实务框架(2024年修订)

国际内部审计专业实务框架(2024年修订)

价 格:¥40.00 会员价:¥36.00

作 者:中国内部审计协会 译

出版社:中国财政出版传媒集团 中国财政经济出版社

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        国际内部审计师协会(IIA)于2009年发布《国际内部审计专业实务框架》(International Professional Practices Framework,简称IPPF),先后进行了两次较大规模的修订,现行版本于2017年1月1日起正式生效并使用至今。

       自2017年以来,内部审计的环境、自身的工作方式和利益相关方的要求都发生了显著变化。面对这些变化,现行IPPF,特别是其中的关键组成部分《国际内部审计专业实务标准》中存在的一些问题逐步显现,例如:现行IPPF的结构使得IIA难以迅速地响应内部审计发展的新变化;对属于某些特定行业、部门、国家(地区),或规模较小、成熟度较低的内部审计机构来说,遵循某些要求存在难度;IPPF通过多次修订逐步增加组成要素,使各要素之间难以避免地存在重复或冲突的情况。

        面对这些问题,IIA于2019年启动了本轮的修订工作,通过前期大量的问卷调查、座谈和研讨,将2017版IPPF中的内部审计的使命、内部审计实务的核心原则、内部审计定义、职业道德规范、《国际内部审计专业实务标准》和执行指南进行了整合,于2023年3月发布了《全球内部审计准则》(以下简称《准则》)的征求意见稿。根据征求意见期间收集到的1.9万余则意见建议和60多封国际组织、监管机构和其他单位反馈意见的信函,IIA对征求意见稿进行了进一步修改,于2024年1月9日发布了修订完成的《准则》,新《准则》作为新修订的IPPF的组成部分,将于2025年1月9日起正式生效。

        修订后的《准则》体现了以下主要特点:

        1.关注公共利益

        《准则》首次明确了内部审计能够强化组织服务公共利益的能力,这意味着内部审计人员不但要为本组织的发展提供服务,还需要通过帮助组织提升透明度、完善问责机制、强化治理能力,以服务社会公众的利益。

        2.结构更加合理

        《准则》分为5个领域、15项原则和52项标准,对强制性和推荐性的内容进行了区分,使整体结构更加清晰。《准则》每项标准及其要求、执行标准需考虑的因素和证明遵循性的示例,形成了完整的体系,在明确原则的同时,提供了如何遵循标准的具体指引。此外,对于公共部门等特定环境下的内部审计,《准则》也在必要时作了单独说明,阐述了在受客观条件限制、无法遵循标准的情况下,如何实现《准则》的意图。

        3.关注战略和沟通

《准则》突出了有关内部审计战略的要求,强调了内部审计必须制定符合组织发展要求和利益相关方期待的战略,意味着内部审计需要在推动组织发展的过程中发挥更具战略性的作用。同时,《准则》还拓展了首席审计执行官与董事会和高级管理层沟通的深度和广度,明确了一系列必须进行沟通的情况和场景。

        4.关注质量和绩效

        《准则》中对内部审计质量也提出了更高的要求。质量评估过程中不但要对遵循《准则》的情况进行评价,还要检查绩效目标的完成情况。另外《准则》还新增了有关内部审计职能绩效的标准,要求首席审计执行官在充分考虑董事会和高级管理层意见的情况下,确立内部审计职能的绩效目标,并为绩效目标可以包含哪些方面给出了指引。

        总的来说,IPPF中各项要素的组织方式更加合理。在《准则》之外,IPPF中还专门设置了针对特定领域或事项的内部审计活动的《专项要求》,以便在新问题和新情况出现时,可以更加迅速地推出相关指南。《准则》作为IPPF中的关键组成部分,更加贴近近年来的内部审计实践,具有更强的易用性、针对性和逻辑性,也为内部审计的发展发挥了更好的引领作用。有关IPPF和《准则》的结构、组成部分和使用原则详见“关于《国际内部审计专业实务框架》”和“《全球内部审计准则》的基础”这两部分。由于IPPF的组成要素中,《专项要求》尚在制定过程中,将在未来陆续发布;《全球指南》也在陆续修订和更新;因此上述两部分此次未收录入本书。

      《国际内部审计专业实务框架》既是内部审计师了解和学习最新国际内部审计标准的权威工具书,也是国际注册内部审计师(CIA)考试的最佳辅导资料,还可以作为社会各界人士了解和认识内部审计职业的权威读物。